بخشنامه 5821/200
میزان معافیت مالیات بر درآمد حقوق سال 1390
بنا به حکم ماده (52) قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران «سقف معافیت مالیاتی موضوع مواد (84) و (85) قانون متالیاتهای مستقیم در طول برنامه هر ساله در بودجه سنواتی تعیین می شود. همچنین در ماده (85) قانون مذکور به جای عبارت (مشمول قانون نظام هماهنگ پرداخت مصوب 12/6/1370) عبارت « وزارتخانه ها و موسسات و سایر دستگاههای دولتی موضوع مواد (1) و (2) و قسمت اخیر ماده(5) قانون مدیریت خدمات کشوری و نیز سایر دستگاههای اجرائی موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و ماده(5) قانون محاسبات عمومی کشور در صورت اجرای فصل دهم قانون مدیریت خدمات کشوری و اصلاحات و الحاقات بعدی آن، قضات،اعضای هیات علمی دانشگاهها و موسسات آموزش عالی و تحقیقاتی» جایگزین می شود بنابراین مالیات بر درآمد حقوق کارکنان اشخاص مزبور پس از کسر معافیت مذکور و سایر معافیتهای مقرر در قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 27/11/80 به نرخ مقطوع ده درصد(10%) به شرح جدول پیوست شماره (1)خواهد بود.در مورد سایر حقوق بگیران پس از کسر معافیت مزبور و سایر معافیتهای مقرر در قانون اخیرالذکر تا چهل و دو میلیون(42,000,000) ریال به نرخ ده درصد(10%) و نسبت به مازاد آن به نرخ های مقرر در ماده (131) قانون مالیاتهای مذکور مشمول مالیات بر درآمد حقوق بشرح جدول پیوست شماره(2) خواهد بود.
ضمنا طبق جزء الف بند 78 قانون بودجه سال 1390 کل کشور،«سقف معافیت مالیاتی موضوع مواد (84) و (85) قانون مالیاتهای مستقیم برای سال 1390 مبلغ پنجاه و هشت میلیون و دویست هزار(58,200,000) ریال در سال تعیین می شود.»
و همچنین به موجب جزء ت بند 40 قانون بودجه سال 1390«مالیات حقوق کارکنان شرکتهای دولتی واگذار شده در طول سال 1390(سهام کنترلی)،طی سال واگذاری بر اساس نرخ مالیات قبل از واگذاری محاسبه و پرداخت می شود.»
لازم به ذکر است پیرو بخشنامه شماره 493/200 مورخ 17/1/90 سازمان امور مالیاتی کشور پرداخت کنندگان حقوق می توانند نسبت به تعدیلات اضافه پرداختی در سال جاری اقدام نمایند.
علی عسکری
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
|
جدول مالیات بر درآمد حقوق کارکنان وزارتخانه ها ،موسسات و سایر دستگاههای دولتی موضوع مواد(1) و (2) و قسمت اخیر ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و نیز سایر دستگاههای اجرایی موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و ماده (5) قانون محاسبات عمومی کشور (پیوست1) (ارقام به ریال) |
|||||
|
حقوق ماهانه |
حقوق سالانه |
درآمدمشمول مالیات سالانه پس از کسر معافیت موضوع ماده 84 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27/11/80 به مبلغ 58,200,000 ریال بر اساس قانون بودجه سال 1390 کل کشور |
نرخ |
مالیات سالانه |
مالیات ماهانه |
|
4,850,000 |
58,200,000 |
------- |
---- |
معاف |
معاف |
|
5,000,000 |
60,000,000 |
1,800,000 |
%10 |
180000 |
15000 |
|
5,500,000 |
66,000,000 |
7,800,000 |
%10 |
780000 |
65000 |
|
6,000,000 |
72,000,000 |
13,800,000 |
%10 |
1380000 |
115000 |
|
6,500,000 |
78,000,000 |
19,800,000 |
%10 |
1980000 |
165000 |
|
7,000,000 |
84,000,000 |
25,800,000 |
%10 |
2580000 |
215000 |
|
8,350,000 |
100,200,000 |
42,000,0000 |
%10 |
4200000 |
350000 |
|
8,500,000 |
102,000,000 |
43,800,000 |
%10 |
4380000 |
365000 |
|
9,000,000 |
108,000,000 |
49,800,000 |
%10 |
4980000 |
415000 |
|
10,000,000 |
120,000,000 |
61,800,000 |
%10 |
6180000 |
515000 |
|
11,000,000 |
132,000,000 |
73,800,000 |
%10 |
7380000 |
615000 |
|
12,000000 |
144,000,000 |
85,800,000 |
%10 |
8580000 |
715000 |
|
13,000,000 |
156,000,000 |
97,800,000 |
%10 |
9780000 |
815000 |
|
13,183,334 |
158,200,000 |
100,000,000 |
%10 |
10000000 |
833334 |
|
13,500,000 |
162,000,000 |
103,800,000 |
%10 |
10380000 |
865000 |
|
14,000,000 |
168,000,000 |
109,800,000 |
%10 |
10980000 |
915000 |
|
15,000,000 |
180,000,000 |
121,800,000 |
%10 |
12180000 |
1015000 |
|
16,000,000 |
192,000,000 |
133,800,000 |
%10 |
13380000 |
1115000 |
|
17,000,000 |
204,000,000 |
145,800,000 |
%10 |
14580000 |
1215000 |
|
18,000,000 |
216,000,000 |
157,800,000 |
%10 |
15780000 |
1315000 |
|
19,000,000 |
228,000,000 |
169,800,000 |
%10 |
16980000 |
1415000 |
|
20,000,000 |
240,000,000 |
181,800,000 |
%10 |
18180000 |
1515000 |
|
21,000,000 |
252,000,000 |
193,800,000 |
%10 |
19380000 |
1615000 |
|
22,000,000 |
264,000,000 |
205,800,000 |
%10 |
20580000 |
1715000 |
|
23,000,000 |
276,000,000 |
217,800,000 |
%10 |
21780000 |
1815000 |
|
25,000,000 |
300,000,000 |
241,800,000 |
%10 |
24180000 |
2015000 |
|
25,500,000 |
306,000,000 |
247,800,000 |
%10 |
24780000 |
2065000 |
|
25,683,334 |
308,200,000 |
250,000,000 |
%10 |
25000000 |
2083334 |
|
26,000,000 |
312,000,000 |
253,800,000 |
%10 |
25380000 |
2115000 |
|
26,500,000 |
318,000,000 |
259,800,000 |
%10 |
25980000 |
2165000 |
|
27,000,000 |
324,000,000 |
265,800,000 |
%10 |
26580000 |
2215000 |
|
28,000,000 |
336,000,000 |
277,800,000 |
%10 |
27780000 |
2315000 |
|
28,500,000 |
342,000,000 |
283,800,000 |
%10 |
28380000 |
2365000 |
|
29,000,000 |
348,000,000 |
289,800,000 |
%10 |
28980000 |
2415000 |
|
30,000,000 |
360,000,000 |
301,800,000 |
%10 |
30180000 |
2515000 |
|
31,000,000 |
372,000,000 |
313,800,000 |
%10 |
31380000 |
2615000 |
|
32,000,000 |
384,000,000 |
325,800,000 |
%10 |
32580000 |
2715000 |
|
33,000,000 |
396,000,000 |
337,800,000 |
%10 |
33780000 |
2815000 |
|
34,000,000 |
408,000,000 |
349,800,000 |
%10 |
34980000 |
2915000 |
|
35,000,000 |
420,000,000 |
361,800,000 |
%10 |
36180000 |
3015000 |
تهیه و تنظیم:دفتر فنی مالیاتی و قراردادهای بین المللی- گروه حقوق
|
جدول مالیات بر درآمد حقوق بگیران(شرکتها و موسسات خصوصی و مشمولین قانون کار و ...) بر اساس حکم ماده 52 قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران و جزء الف بند 78 قانون بودجه سال 1390 کل کشور (ارقام به ریال) پیوست(دو) |
||||||
|
حقوق ماهانه |
حقوق سالانه |
درآمد مشمول مالیات سالانه پس از کسر معافیت موضوع ماده 84 ق. م.م مصوب 27/11/80 به مبلغ 58,200,000 ریال بر اساس قانون بودجه سال 1390 کل کشور |
نرخ |
مالیات سالانه |
مالیات ماهانه |
ملاحظات |
|
4,850,000 |
58,200,000 |
------------ |
---- |
معاف |
معاف |
|
|
5,000,000 |
60,000,000 |
1,800,000 |
%10 |
180,000 |
15,000 |
|
|
5,500,000 |
66,000,000 |
7,800,000 |
%10 |
780,000 |
65,000 |
|
|
6,000,000 |
72,000,000 |
13,800,000 |
%10 |
1,380,000 |
115,000 |
|
|
6,500,000 |
78,000,000 |
19,800,000 |
%10 |
1,980,000 |
165,000 |
|
|
7,000,000 |
84,000,000 |
25,800,000 |
%10 |
2,580,000 |
215,000 |
|
|
8,350,000 |
100,200,000 |
42,000,000 |
%10 |
4,200,000 |
350,000 |
|
|
8,500,000 |
102,000,000 |
43,800,000 |
%20و10 |
4,560,000 |
380,000 |
نسبت به مازاد |
|
9,000,000 |
108,000,000 |
49,800,000 |
%20و10 |
5,760,000 |
480,000 |
" |
|
10,000,000 |
120,000,000 |
61,800,000 |
%20و10 |
8,160,000 |
680,000 |
" |
|
11,000,000 |
132,000,000 |
73,800,000 |
%20و10 |
10,560,000 |
880,000 |
" |
|
12,000,000 |
144,000,000 |
85,800,000 |
%20و10 |
12,960,000 |
1,080,000 |
" |
|
13,000,000 |
156,000,000 |
97,800,000 |
%20و10 |
15,360,000 |
1,280,000 |
" |
|
13,183,334 |
158,200,000 |
100,000,000 |
%20و10 |
15,800,000 |
1,316,667 |
" |
|
13,500,000 |
162,000,000 |
103,800,000 |
%25و20و10 |
16,750,000 |
1,395,833 |
نسبت به مازاد |
|
14,000,000 |
168,000,000 |
109,800,000 |
%25و20و10 |
18,250,000 |
1,520,833 |
" |
|
15,000,000 |
180,000,000 |
121,800,000 |
%25و20و10 |
21,250,000 |
1,770,833 |
" |
|
16,000,000 |
192,000,000 |
133,800,000 |
%25و20و10 |
24,250,000 |
2,020,833 |
" |
|
17,000,000 |
204,000,000 |
145,800,000 |
%25و20و10 |
27,250,000 |
2,270,833 |
" |
|
18,000,000 |
216,000,000 |
157,800,000 |
%25و20و10 |
30,250,000 |
2,520,833 |
" |
|
19,000,000 |
228,000,000 |
169,800,000 |
%25و20و10 |
33,250,000 |
2,770,833 |
" |
|
20,000,000 |
240,000,000 |
181,800,000 |
%25و20و10 |
36,250,000 |
3,020,833 |
" |
|
21,000,000 |
252,000,000 |
193,800,000 |
%25و20و10 |
39,250,000 |
3,270,833 |
" |
|
22,000,000 |
264,000,000 |
205,800,000 |
%25و20و10 |
42,250,000 |
3,520,833 |
" |
|
23,000,000 |
276,000,000 |
217,800,000 |
%25و20و10 |
45,250,000 |
3,770,833 |
" |
|
25,000,000 |
300,000,000 |
241,800,000 |
%25و20و10 |
51,250,000 |
4,270,833 |
" |
|
25,500,000 |
306,000,000 |
247,800,000 |
%25و20و10 |
52,750,000 |
4,320,833 |
" |
|
25,683,334 |
308,200,000 |
250,000,000 |
%25و20و10 |
53,300,000 |
4,441,667 |
" |
|
26,000,000 |
312,000,000 |
253,800,000 |
%30و%25و20و10 |
54,439,999 |
4,536,667 |
نسبت به مازاد |
|
27,000,000 |
324,000,000 |
265,800,000 |
%30و%25و20و10 |
58,039,999 |
4,836,667 |
" |
|
28,000,000 |
336,000,000 |
277,800,000 |
%30و%25و20و10 |
61,639,999 |
5,136,667 |
" |
|
29,000,000 |
348,000,000 |
289,800,000 |
%30و%25و20و10 |
65,239,999 |
5,436,667 |
" |
|
30,000,000 |
360,000,000 |
301,800,000 |
%30و%25و20و10 |
68,839,999 |
5,736,667 |
" |
|
31,000,000 |
372,000,000 |
313,800,000 |
%30و%25و20و10 |
72,439,999 |
6,036,667 |
" |
|
32,000,000 |
384,000,000 |
325,800,000 |
%30و%25و20و10 |
76,039,999 |
6,336,667 |
" |
|
33,000,000 |
396,000,000 |
337,800,000 |
%30و%25و20و10 |
79,639,999 |
6,636,667 |
" |
|
34,000,000 |
408,000,000 |
349,800,000 |
%30و%25و20و10 |
83,239,999 |
6,936,667 |
" |
|
35,000,000 |
420,000,000 |
361,800,000 |
%30و%25و20و10 |
86,839,999 |
7,236,667 |
" |
تهیه و تنظیم:دفتر فنی مالیاتی و قراردادهای بین المللی- گروه حقوق
