بنابه اختیار حاصل از ماده 158 ق.م.م. با عنایت به آگهی منتشره در نیمه اول سال 1392 و در جهت اجرای مطلوبتر عدالت مالیاتی. استفاده بهینه از منابع. توسعه و ترویج فرهنگ خوداظهاری. سازمان امورمالیاتی کشور طرح خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1392 صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیات های مستقیم را به مرحله اجراء درآورده است. بنابراین اظهارنامه های تسلیمی هر یک از اعضای سازمان نظام دامپزشکی که با رعایت مقررات و شرایط زیر تسلیم شده باشد مشمول طرح خوداظهاری قرار می گیرد:
الف) شرایط خوداظهاری
تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1392 بصورت الکتریکی ازطریق سامانه عملیات الکترونیکی مودیان مالیاتی به نشانی: www.tax.gov.ir بخش اظهارنامه الکترونیکی در موعد مقرر قانونی.
اظهارنامه مالیاتی شامل "حساب درآمد و هزینه" تکمیل شده باشد.
در موارد تقسیط مالیات ابرازی. پرداخت حداقل چهل درصد(40%) مالیات بصورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در (6) قسط مساوی ماهانه تا پایان دی ماه 1393 تقسیط و پرداخت گردد. ضمنا. مودیان محترم مالیاتی می توانند برای پرداخت نقدی. بدون مراجعه حضوری به واحدهای مالیاتی و بانک. ازطریق سامانه عملیات الکترونیکی مودیان مالیاتی به نشانی www.tax.gov.ir . بخش پرداخت الکترونیکی مالیات اقدام نمایند.
مودیان محترم مالیاتی برای تقسیط باقیمانده مالیات ابرازی حداکثر تا پایان مرداد ماه به ادارات امورمالیاتی مربوطه مراجعه نمایند. عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ مالیات قطعی برای مودیانی که در چارچوب خوداظهاری. اظهارنامه تسلیم نموده اند. نخواهدبود و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر. ازتاریخ سررسید (تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی) مشمول جریمه مقرر در ماده 190 ق.م.م خواهدبود. مودیانی که پرونده آنها بعنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می گیرد و همچنین سایر مودیانی که اظهار نامه آنها خارج از چار چوب این دستورالعمل تسلیم شده است چنانچه دفتردرآمدوهزینه برای عملکرد سال 1392 ثبت و تحریر ننموده باشند جرایم مربوط. قابل بخشودگی نخواهدبود. (تهیه دفتر درآمد و هزینه تاتاریخ 31/3/1392 مورد قبول است.)
اظهارنامه هایی که مالیات ابرازی عملکرد سال 1392 نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1391 از حداقل افزایش به شرح جدول زیر کمتر نباشد با رعایت سایر شرایط این دستورالعمل مشمول خوداظهاری می باشد.
تبصره: برای مودیانی که پرونده عملکرد سال 1391 آنها تا تاریخ تسلیم اظهارنامه (حداکثر 31/4/1393) قطعی نشده باشد. صرفا پرداخت مالیات به همراه اظهارنامه مالیاتی. 30% مبلغ مالیات تشخیص عملکرد سال 1391 می باشد و تکمیل اطلاعات اظهارنامه براساس خوداظهاری مودی الزامی است. درصورتیکه تاتاریخ 31/6/1393 پرونده هریک از مودیان مذکور به قطعیت برسد مبنای محاسبات خوداظهاری مالیات یادرآمد مشمول مالیات قطعی شده حسب مورد خواهدبود. در غیراین صورت (عدم قطعیت تاتاریخ مذکور) مبنای محاسبات خوداظهاری درصورت پذیرش مودی. مالیات یا درآمد مشمول مالیات تشخیصی سال 1391 خواهدبود. بدیهی است درصورت عدم پذیرش مودی پرونده موردنظر مشمول خوداظهاری نبوده و با رعایت مقررات توسط اداره امورمالیاتی رسیدگی خواهدبود. (در اجرای این تبصره حداکثر مهلت مراجعه برای تقسیط باقیمانده بدهی عملکرد سال 31/6/1393 میباشد)لازم است مودی و اداره امور مالیاتی مربوطه به گونه ای برنامه ریزی نمایند که مالیات عملکردسال1391 حداکثر تا پایان شهریورماه سالجاری به قطعیت رسیده و به همراه بدهی مالیاتی قطعی شده سنوات گذشته. تا پایان سال 1393 پرداخت یا ترتیب پرداخت داده شود.)
ب) سایر شرایط
6. صاحبان مشاغل دامپزشکی مذکور در این دستورالعمل (به استثنای مشمولین بند 12 این دستورالعمل) که در عملکرد سال 1391 فعالیت کامل داشته و در آن سال مشمول پرداخت مالیات نشده اند درصورتیکه درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1392 خود را با حداقل 35 درصد(35%) افزایش نسبت به سال 1391 ابراز نمایند مشمول خوداظهاری خواهندبود.
7. پرونده مالیاتی اعضایی که سال 1392 . اولین سال فعالیت آنها می باشد مشمول خوداظهاری نبوده و توسط اداره امورمالیاتی رسیدگی خواهدشد.
8. هرگاه مالیات قطعی شده عملکرد سال 1391 اعضای سازمان نظام دامپزشکی که مبنای محاسبه افزایش های مورد نظر قرار می گیرد براساس فعالیت آنها و به دلایلی برای قسمتی از سال مذکور بوده باشد ابتداء درآمد مشمول مالیات با رعایت مقررات با فرض فعالیت برای یکسال تمام محاسبه و مالیات تعیین شده برای یکسال مبنای اعمال افزایش موردنظر قرارگیرد.
9. چنانچه مالیات قطعی شده عملکرد سال 1391 با رعایت مواد 137. 165 و 172 قانون مالیات های مستقیم تعیین گردیده باشد ابتداء می بایست مالیات متعلقه بدون درنظر گرفتن مفاد مواد مذکور برای آن سال تعیین و سپس درصد افزایش موردنظر برای محاسبه مالیات خود اظهاری برای عملکرد سال 1392 تعیین گردد.
10. دامپزشکان 70 سال به بالا هیچگونه افزایشی نسبت به سال قبل نخواهندداشت.
11. با عنایت به آگهی منتشره در روزنامه های کثیرالانتشار در نیمه اول سال 1392. مودیانی که ظرف پنج سال متوالی (عملکرد سال های 1387 تا 1391) مالیات آنها براساس خوداظهاری یا توافق قطعی شده است. مالیات آنها برای عملکرد سال 1392 مشمول خوداظهاری موضوع این دستورالعمل نبوده و ازطریق رسیدگی تعیین خواهدشد.
12. اظهارنامه هائیکه حائز شرایط این دستورالعمل نبوده و همچنین سایر مشاغل دامپزشکی که در این دستورالعمل منظور نشده است مشمول خوداظهاری نخواهندبود و توسط ادارات امورمالیاتی رسیدگی خواهندشد.
13. در اجرای ماده 158 ق.م.م نمونه انتخابی برای رسیدگی از بین اظهارنامه های تسلیمی در چارچوب این دستورالعمل به میزان دوازده درصد(12%) با نظر مدیرکل امورمالیاتی ذیربط تعیین خواهدشد.
14. اظهارنامه هایی که حائز شرایط مقرر در این دستورالعمل بوده و بعنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند قطعی تلقی می گردند.
15. مودیانی که اظهارنامه آنها در اجرای بند 14 فوق بعنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می گیرند درصورتیکه درآمد مشمول مالیات قطعی (قبل از کسر معافیت) با رقم اظهارشده از طرف مودی بیش از 15درصد اختلاف داشته باشد مشمول حکم ماده 194 ق.م.م خواهندبود.
16. در اجرای مقررات ماده 121 قانون برنامه پنجساله توسعه و مطابق دستورالعمل شماره 13007/200 مورخ 28/6/1391 داروخانه-ها ملزم به استفاده از صندوق مکانیزه فروش (سامانه-های فروشگاهی) شده اند. لذا درصورتی که با رعایت مقررات مربوط نسبت به نصب سامانه مذکور اقدام ننموده باشند. چنانچه مالیات یا درآمد مشمول مالیات ابرازی سال 1392 آنها حسب مورد با حداقل رشد مورد نظر به اضافه مالیات متعلق به معافیت استفاده نشده (باتوجه به آخرین طبقه احتساب نرخ مالیاتی به درآمد مشمول مالیات) ابراز شده باشد. با رعایت سایر شرایط مشمول خوداظهاری خواهندبود. در ضمن بند(7) دستورالعمل شماره 515/93/200 مورخ 11/4/1393 درخصوص هزینه های انجام شده برای نصب و راه اندازی دستگاه سامانه صندوق فروش (مکانیزه فروش) برای داروخانه هایی که نسبت به هزینه های انجام شده برای نصب و راه اندازی دستگاه سامانه صندوق فروش (مکانیزه فروش) برای داروخانه هایی که نسبت به نصب و راه اندازی سامانه مذکور در سال 1392 اقدام نموده اند نیز جاری می باشد.
17. باتوجه به ماده 52 قانون بودجه سال 1392 کل کشور. اشخاصی که مکلف به ثبت نام برای دریافت شماره اقتصادی شده اند. درصورت عدم ثبت نام تا مهلت های مقرر اعلام شده امکان برخورداری از معافیت را نداشته. لذا چنانچه مالیات یا درآمد مشمول مالیات ابرازی سال 1392 آنها حسب مورد با حداقل رشد مورد نظر به اضافه مالیات متعلق به معافیت استفاده نشده(با توجه به آخرین طبقه احتساب نرخ مالیاتی به درآمد مشمول مالیات) ابراز شده باشد. با رعایت سایر شرایط مشمول خوداظهاری خواهندبود.
18. هر گاه طبق اسناد و مدارک مثبته بدست آمده برای هریک از مودیان مشخص گردد درآمد مشمول مالیات (پس از کسر معافیت) بدست آمده با درآمد مشمول مالیات ابرازی(پس از کسر معافیت) اختلاف دارد در این صورت مالیات مابه التفاوت با رعایت مقررات مطالبه خواهدشد.
19. ادارت کل امورمالیاتی مکلفند تعداد اظهارنامه های دریافتی و نمونه انتخابی برای رسیدگی از مشاغل دامپزشکی را در استان ها به تفکیک شهرستان. و در تهران در سطح اداره کل. به سازمان نظام دامپزشکی اعلام نمایند.
20. سازمان نظام دامپزشکی تمام تلاش و مساعی خود را جهت جلب مشارکت اعضای خود به منظور رعایت مفاد این دستورالعمل بعمل خواهدآورد.
21. مفاد این دستورالعمل پس از امضاء در هیچ مرحله ای قابل تجدیدنظر و یا تغییر نخواهدبود.
علی عسکری