ماده 38 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387
نرخ عوارض شهرداری ها و دهیارها در رابطه با کالا و خدمات مشمول این قانون علاوه بر نرخ مالیات موضوع ماده (16) این قانون بشرح زیر تعیین میگردد:
الف- کلیه کالاها و خدمات مشمول نرخ ماده (16) این قانون یک و نیم درصد (5/1%)
ب- انواع سیگار و محصولات دخانی سه درصد (3%)
ج- انواع بنزین و سوخت هواپیما ده درصد (10%)
د- نفت سفید و نفت گاز ده درصد (10%) و نفت کوره پنج درصد (5%)
تبصره1- واحدهای تولیدی آلاینده محیط زیست که استانداردها و ضوابط حفاظت از محیط زیست را رعایت نمی نمایند. طبق تشخیص و اعلام سازمان حفاظت محیط زیست (تا پانزدهم اسفند ماه هر سال برای اجراء در سال بعد) همچنین پالایشگاه های نفت و واحدهای پتروشیمی علاوه بر مالیات و عوارض متعلق موضوع این قانون مشمول پرداخت یک درصد (1%) از قیمت فروش به عنوان عوارض آلایندگی میباشند حکم ماده (17) این قانون و تبصره های آن به عوارض آلایندگی موضوع این ماده قابل تسری نمیباشد.
واحدهایی که در طی سال نسبت به رفع آلایندگی اقدام نمایند با درخواست واحد مزبور و تایید سازمان حفاظت محیط زیست از فهرست واحدهای آلاینده خارج میگردند در این صورت واحدهای یادشده از اول دوره مالیاتی بعد از تاریخ اعلام توسط سازمان مزبور به سازمان امور مالیاتی کشور مشمول پرداخت عوارض آلایندگی نخواهندشد.
واحدهایی که در طی سال بنا به تشخیص و اعلام سازمان حفاظت محیط زیست به فهرست واحدهای آلاینده محیط زیست اضافه گردند از اول دوره مالیاتی بعد از تاریخ اعلام توسط سازمان محیط زیست مشمول پرداخت عوارض آلایندگی خواهند بود.
عوارض موضوع این تبصره در داخل حریم شهرها به حساب شهرداری محل استقرار واحد تولیدی و در خارج از حریم شهرها به حساب تمرکز وجوه موضوع تبصره (2) ماده (39) واریز میشود تا بین دهیاری های همان شهرستان توزیع گردد.
تبصره2- در صورتی که واحدهای تولیدی به منظور ارتقاء مهارت و سلامت کارکنان خود مراکز آموزشی و ورزشی ایجاد کرده و یا در این خصوص هزینه نمایند با اعلام وزارت کار و امور اجتماعی میتوانند ده درصد (10%) عوارض موضوع بند (الف) این ماده را تا سقف هزینه صورت گرفته درخواست استرداد نمایند. در صورت تایید هزینه های مزبور توسط سازمان امور مالیاتی کشور وجوه مربوط قابل تهاتر یا استرداد حسب مقررات این قانون خواهدبود.
تبصره3- به منظور تاسیس و توسعه واحدهای آموزشی مورد نیاز در مناطق کمتر توسعه یافته معادل نیم درصد (5/0%) از عوارض وصولی بند (الف) این ماده در حساب مخصوص در خزانه به نام وزارت آموزش و پرورش واریز میگردد و معادل آن از محل اعتباری که در قوانین بودجه سنواتی منظور میگردد در اختیار وزارت یاد شده قرار خواهد گرفت تا توسط وزارت مزبور در امر توسعه و احداث مراکز آموزشی مورد نیاز در مناطق مزبور هزینه گردد. آئین نامه اجرائی این تبصره به پیشنهاد مشترک وزارتخانه های آموزش و پرورش کشور و امور اقتصادی و دارایی به تصویب هیات وزیران میرسد.
شماره | تاریخ | موضوع |
---|---|---|
200/9206/ص | 1401/05/04 | ملغی اعلام شدن دستورالعمل منضم به بخشنامه شماره 10663/200 مورخ 1390/05/03 |
210/20060/ص | 1400/12/28 | ارسال تصویر دادنامه شماره 140009970905813154 مورخ 1400/11/30 هیات عمومی دیوان عدالت اداری |
230/62922/د | 1400/10/05 | بارگذاری اظهارنامه دخانیات موضوع بند ف تبصره (6) قانون بودجه سال 1400 کل کشور در سامانه مالیات بر ارزش افزوده |
200/99/45 | 1399/05/07 | ابلاغ نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره 201-5 مورخ 1399/04/24 |
210/99/35 | 1399/04/10 | ابلاغ احکام مالیاتی آیین نامه اجرایی بند (الف) تبصره (14) ماده واحده قانون بودجه سال 1399 کل کشور |
200/99/7 | 1399/01/19 | احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1399 |
200/98/06 | 1398/01/26 | احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1398 |
200/97/152 | 1397/11/10 | ابلاغ صورتجلسه شماره 30-201 مورخ 9/10/1397 شورای عالی مالیاتی درخصوص مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی مربوط به صادرات کالاهای خاص موضوع تبصره ماده (16) و بندهای (ب)، (ج) و (د) ماده (38) قانون مالیات بر ارزش افزوده |
200/97/148 | 1397/10/30 | ابلاغ دادنامه شماره 10282 مورخ 30/8/1397 هیات تخصصی اقتصادی، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری درخصوص رد درخواست ابطال پاراگراف دوم بند(2) بخشنامه شماره 4531 مورخ 4/4/1390 سازمان امور مالیاتی کشور (دریافت مالیات بر ارزش افزوده از خدمات برنامه ریزی و مدی |
200/97/133 | 1397/09/27 | پاسخ به سوالات و ابهامات در خصوص قانون مالیات بر ارزش افزوده |
200/97/104 | 1397/06/27 | ارسال دادنامه شماره 10072 مورخ 30/03/1397 هیات تخصصی اقتصادی، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری در خصوص رد درخواست ابطال بخشنامه شماره 72/93/200 مورخ 31/06/1393 سازمان امور مالیاتی کشور(اصلاح بندهای 10 و 11 دستورالعمل اجرایی موضوع تبصره(2) ماده (38) قان |
260/96/130 | 1396/09/29 | ابلاغ دادنامه شماره 135 مورخ 19/07/1396 هیات تخصصی اقتصادی، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری در خصوص رد درخواست ابطال بخشنامه شماره 28004 مورخ 1388/11/12 سازمان امور مالیاتی کشور |
59/96/200 | 1396/04/25 | ابلاغ رای هیات تخصصی اقتصادی،مالی و اصناف دیوان عدالت اداری به شماره دادنامه 32 مورخ 31/02/1396 |
200/96/24 | 1396/02/19 | احکام مالیاتی قانون برنامه پنجساله ششم توسعه جمهوری اسلامی ایران |
52 | 1395/12/14 | احکام مالیاتی در سایر قوانین-از قانون برنامه پنجساله ششم توسعه جمهوری اسلامی ایران مصوب 1395/12/14 تاریخ اجرا از 1396/01/01 |
49 | 1395/12/14 | احکام مالیاتی در سایر قوانین-از قانون برنامه ششم توسعه کشور مصوب 1395/12/14 تاریخ اجرا از 1396/01/01 |
260/95/72 | 1395/10/13 | عوارض آلایندگی |
260/95/45 | 1395/07/17 | عوارض آلایندگی شرکتهای تابعه شرکت ملی نفت ایران |
07-95-260 | 1395/01/29 | ابلاغ نظریه شماره 150702-28292 مورخ 22-12-1394 معاونت حقوقی رئیس جمهور در خصوص اخذ عوارض بهداشت برای سال 1393 از واحدهای نوشابه سازی |
260/95/07 | 1395/01/29 | ابلاغ نظریه شماره 150702-28292 مورخ 22-12-1394 معاونت حقوقی رئیس جمهور در خصوص اخذ عوارض بهداشت برای سال 1393 از واحدهای نوشابه سازی |
200/94/14 | 1394/02/08 | احکام مالیاتی قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت(2) مصوب 4/12/1393 مجلس شورای اسلامی |
260/93/152 | 1393/12/27 | ابلاغ دادنامه شماره 1864 مورخ 15/11/1393 هیات عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر ابطال بخشنامه شماره 19533 مورخ 12/11/1389 |
260/93/84 | 1393/07/29 | لغو اختیار اداره کل حفاظت محیط زیست استان ها در خصوص مکاتبه مستقیم ادارات کل مزبور با ادارات کل امور مالیاتی |
200/93/72 | 1393/06/31 | اصلاح بندهای 10 و 11 دستورالعمل اجرایی موضوع تبصره(2) ماده (38) قانون مالیات بر ارزش افزوده |
260/93/35 | 1393/03/04 | واریز عوارض موضوع بند(الف) و تبصره(1)ماده (38) قانون مالیات بر ارزش افزوده به روستاهای فاقد دهیاری و نقاط جمعیتی |
200/24248/ص | 1392/12/28 | احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1393 کل کشور |
200/5667 | 1392/04/02 | احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1392 کل کشور |
20707/200 | 1391/10/19 | ابطال تعرفه شماره 41 عوارض شهرداری مورد عمل برای سال 1388 مصوب شورای اسلامی شهر اراک درخصوص وضع عوارض نیم درصد بر قراردادهای پیمانکاری |
4440/260/د | 1391/05/15 | پیگیری اقدامات به عمل آمده درخصوص دستورالعمل شماره 1931 مورخ 27/02/1391 موضوع تحقق برنامه عملیاتی ارزش افزوده در سال 1391 |
5111/200 | 1391/03/09 | احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1391 |
17145 | 1390/12/28 | تفویض اختیار به اداره کل حفاظت محیط زیست استان ها در خصوص مکاتبه مستقیم ادارات کل مزبور با ادارات کل امور مالیاتی |
18560/200 | 1390/08/08 | برخی از احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1390 کل کشور |
9273 | 1390/07/10 | سیاست های اعلامی معاونت برنامه ریزی و نظارت راهبردی رئیس جمهور موضوع قسمت اخیر ماده (123 ) قانون برنامه پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران |
2145 | 1390/02/18 | ارسال بخش اول فهرست واحدهای تولیدی آلاینده محیط زیست برای اجرا در سال 1390 |
2805/200 | 1390/02/11 | برخی از احکام مالیاتی قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران |
200/2805 | 1390/02/11 | برخی از احکام مالیاتی قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران |
19533 | 1389/11/12 | عوارض آلایندگی پالایشگاه ها و واحدهای پتروشیمی موضوع تبصره (1) ماده (38) |
16520 | 1389/09/30 | آیین نامه اجرایی تبصره (2) ماده (39) قانون مالیات بر ارزش افزوده |
13696 | 1389/08/09 | نحوه محاسبه مالیات و عوارض ارزش افزوده ارائه خدمات آب |
8610 | 1389/05/18 | فهرست صنایع آلاینده اجرا در سال 1389 |
4128 | 1389/03/05 | اصلاح تبصره بند 3-1 ماده (1) ضوابط اجرایی استرداد |
28004 | 1388/11/12 | پاسخ به سوالات در مورد قانون مالیات بر ارزش افزوده |
60964/210 | 1388/07/26 | ابلاغ قانون اصلاح ماده (1) قانون رفع برخی از موانع تولید و سرمایه گذاری صنعتی مصوب سال 1386 |
4005/940 | 1388/02/19 | ابلاغ فهرست محصولات صنایع آلاینده محیط زیست برای اجرا در دوره های مالیاتی سال 1388 |
شماره | تاریخ | موضوع |
---|---|---|
27261/ت57700ه- | 1399/03/19 | آیین نامه اجرایی بند (الف) تبصره (14) ماده واحده قانون بودجه سال 1399 کل کشور |
29685 | 1399/03/13 | آیین نامه اجرایی موضوع ماده 6 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1398/07/21 |
139779/ت49462ه | 1392/08/21 | آیین نامه اجرایی بند(3)قانون بودجه سال1392کل کشور، ) |
شماره | تاریخ | موضوع |
---|---|---|
230/55364/د | 1400/09/08 | نحوه اعمال تغییرات عوارض جزء (1) بند (ب) ماده (6) قانون برنامه ششم توسعه |
200/98/515 | 1398/06/06 | نحوه وصول عوارض موضوع بند (ط) تبصره شش قانون بودجه سال 1398 کل کشور |
200/98/502 | 1398/02/18 | نحوه وصول درآمد حاصل از عوارض خرده فروشی سیگار موضوع ردیف درآمدی(160190) |
200/98/501 | 1398/02/14 | اصلاح دستورالعمل شماره 200/96/503 مورخ 1396/02/17با توجه به تغییرات نحوه توزیع عوارض در قانون بودجه سال 1398 |
200/97/5/ص | 1397/03/08 | تفکیک منابع وصولی در سامانه یکپارچه مالیاتی |
200/97/3/ص | 1397/02/04 | اصلاح برخی از بندهای دستورالعمل شماره 503/96/200 مورخ 17/2/1396 درخصوص تغییرات نحوه توزیع عوارض در قانون بودجه سال 1397 |
200/97/1/ص | 1397/02/02 | نحوه اجرای بند«م» تبصره شش قانون بودجه سال 1397 کل کشور |
200/96/503 | 1396/02/17 | نحوه توزیع عوارض وصولی از اول سال 1396 بین شهرداری ها و دهیاری ها |
525/93/200 | 1393/06/30 | دستورالعمل نحوه انتخاب و تقدیر از مودیان مالیاتی خوش حساب نمونه |
516/93/260 | 1393/04/14 | نحوه ثبت اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده |
511/93/260 | 1393/04/09 | نحوه ثبت اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده |
18384 /200 | 1390/08/04 | دستورالعمل اجرایی موضوع تبصره 2 ماده 38 قانون مالیات بر ارزش افزوده |
8170 | 1390/06/15 | وظایف ادارات امور مالیاتی در راستای تشکیل کمیته توزیع عوارض آلایندگی |
200/10663 | 1390/05/03 | تشکیل ستاد هماهنگی و همکاری فی ما بین سازمان امور مالیاتی کشور و شهرداریها در راستای امور اجرایی قانون مالیات بر ارزش افزوده |
1855 | 1390/02/11 | نحوه توزیع عوارض وصولی از اول سال 1390بین شهرداریها و دهیاریها |
209330/ت42333ه- | 1389/09/20 | آیین نامه اجرایی تبصره (2) ماده (39) قانون مالیات بر ارزش افزوده» |
شماره | تاریخ | موضوع |
---|---|---|
201/5 | 1399/04/24 | نحوه محاسبه عوارض آلایندگی موضوع تبصره (1) ماده (38) قانون مالیات بر ارزش افزوده برای سالهای 1393 لغایت 1398 |
30-201 | 1397/10/09 | صورتجلسه شورای عالی مالیاتی در ارتباط با مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی مودیان بابت کالاهای خاص موضوع تبصره ماده 16 (انواع سیگار و محصولات دخانی، انواع بنزین و سوخت هواپیما) و بندهای (ب)، (ج) و (د) ماده 38 (نفت سفید، نفت گاز و نفت کوره) در موارد |
شماره | تاریخ | موضوع |
---|---|---|
174769/ت42297ک | 1388/09/03 | تصویب آئین نامه اجرائی تبصره 3 ماده 38 قانون مالیات بر ارزش افزوده |
76254/ت36095ه- | 1388/04/10 | مناطق کمتر توسعه یافته موضوع ماده 132و 92 قانون مالیاتهای مستقیم |