ماده 274 قانون مالیاتهای مستقیم

(الحاقی 1394/04/31)موارد زیر جرم مالیاتی محسوب می‌شود و مرتکب یا مرتکبان حسب مورد،به مجازات‌های درجه شش محکوم می‌گردند:

1- تنظیم دفاتر،اسناد و مدارک خلاف واقع و استناد به آن

2- اختفای فعالیت اقتصادی و کتمان درآمد حاصل از آن

3 -ممانعت از دسترسی ماموران مالیاتی به اطلاعات مالیاتی و اقتصادی خود یا اشخاص ثالث در اجرای ماده (181) این قانون و امتناع از انجام تکالیف قانونی مبنی بر ارسال اطلاعات مالی موضوع مواد (169) و (169 مکرر) به سازمان امور مالیاتی کشور و وارد کردن زیان به دولت با این اقدام

4 -عدم انجام تکالیف قانونی مربوط به مالیات‌های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده در رابطه با وصول یا کسر مالیات مودیان دیگر و ایصال آن به سازمان امور مالیاتی در مواعد قانونی تعیین شده

5- تنظیم معاملات و قراردادهای خود به نام دیگران،یا معاملات و قراردادهای مودیان دیگر به نام خود برخلاف واقع

6 -خودداری از انجام تکالیف قانونی درخصوص تنظیم و تسلیم اظهارنامه مالیاتی حاوی اطلاعات درآمدی و هزینه‌ای در سه سال متوالی

7- استفاده از کارت بازرگانی اشخاص دیگر به منظور فرار مالیاتی

تبصره 1- اعمال این مجازات نافی اعمال محرومیت‌های مندرج در قانون ارتقای سلامت نظام اداری و مقابله با فساد مصوب 07/08/1390 مجمع تشخیص مصلحت نظام نیست.

تبصره 2( الحاقی 1394/04/31 و اصلاحی 1400/03/02) - اعلام جرائم و اقامه دعوی علیه مرتکبان جرائم مزبور نزد مراجع قضائی از طریق سازمان امور مالیاتی کشور و سایر مراجع قانونی صورت می‌پذیرد.
 

<ماده قبلی ماده بعدی>
شماره تاریخ موضوع
210/10500/ص 1401/05/24 درخصوص پرونده مالیاتی ترخیص کاران و کارگزاران محترم امور گمرکی
200/1401/10 1401/02/10 تفویض اختیار تقسیط بدهی و بخشودگی جرائم قابل بخشش موضوع قانون مالیات های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده در سال 1401
200/1401/1 1401/01/07 تفویض اختیار تقسیط بدهی و بخشودگی جرائم قابل بخشش موضوع قانون مالیاتهای مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده در سال 1401
200/1400/66 1400/10/11 اصلاح بند (1) بخشنامه شماره 200/99/53 مورخ 1399/06/15 در ارتباط با اقدامات اجرایی در رسیدگی به صورتحساب های غیر واقعی
200/99/53 1399/06/15 اقدامات اجرایی در رسیدگی به صورت حساب های غیر واقعی
200/99/23 1399/02/28 نحوه رسیدگی به صورتحسابهای غیر واقعی
55333/230/د 1398/10/29 اعلام محتوای آموزشی اجرای ماده 97 قانون مالیات های مستقیم مصوب 31/04/1394 جهت ارائه آموزش به مودیان
4243/130/د 1398/10/07 نحوه اقدام ادارات کل امور مالیاتی در موارد ثبت معاملات غیرواقعی در سامانه موضوع ماده 169 ق.م.م.
130/1918 1398/05/16 الزام به رعایت مواد 276و274 قانون مالیاتهای مستقیم توسط ماموران .مالیاتی
230/97/117 1397/08/16 ارسال رای هیات تخصصی اقتصادی، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 9709970906010131 مورخ 26/06/1397 مبنی بر رد خواسته ابطال دستورالعمل شماره 505/96/200 مورخ 24/02/1396
200/97/57/ص 1397/04/16 ابلاغ شیوه نامه داخلی نحوه اجرای مواد 274 الی 277 قانون مالیاتهای مستقیم
201-17 1395/12/16 صورتجلسه مورخ 09/08/1395 شورای عالی مالیاتی در اجرای بند 2 ماده 255 قانون مالیاتهای مستقیم
شماره تاریخ موضوع
243199/ت60892ه 1401/12/28 اصلاح ماده 10 آیین نامه اجرایی قانون صادرات واردات موضوع تصویبنامه شماره 1395/ت16ه مورخ 1373/02/06
شماره تاریخ موضوع
200/1402/507 1402/05/24 شیوه نامه نحوه اجرای مواد 274 الی 277 قانون مالیات های مستقیم
200/1400/538پ 1400/12/08 دستورالعمل تشویق گزارش دهندگان فساد و فرار مالیاتی
200/96/505 1396/02/24 اصلاح دستورالعمل شماره 505/95/200 مورخ 04/02/1395 موضوع نحوه بررسی و رسیدگی به تراکنشهای بانکی مشکوک
سیر تحول ماده 274 قانون مالیاتهای مستقیم
به موجب بند 60 ماده واحده قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم، مصوب 1394/4/31، ماده فوق به متن قانون الحاق شده است. ماده 274 موارد زیر جرم مالیاتی محسوب میشود و مرتکب یا مرتکبان حسبمورد، به مجازاتهای درجه شش محکوم میگردند: 1- تنظیم دفاتر، اسناد و مدارک خلاف واقع و استناد به آن 2- اختفای فعالیت اقتصادی و کتمان درآمد حاصل از آن 3- ممانعت از دسترسی ماموران مالیاتی به اطلاعات مالیاتی و اقتصادی خود یا اشخاص ثالث در اجرای ماده(181) این قانون و امتناع از انجام تکالیف قانونی مبنیبر ارسال اطلاعات مالی موضوع مواد(169) و (169 مکرر) به سازمان امور مالیاتی کشور و وارد کردن زیان به دولت با این اقدام 4- عدم انجام تکالیف قانونی مربوط به مالیاتهای مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده در رابطه با وصول یا کسر مالیات مودیان دیگر و ایصال آن به سازمان امور مالیاتی در مواعد قانونی تعیینشده 5 - تنظیم معاملات و قراردادهای خود به نام دیگران، یا معاملات و قراردادهای مودیان دیگر به نام خود برخلاف واقع 6 - خودداری از انجام تکالیف قانونی درخصوص تنظیم و تسلیم اظهارنامه مالیاتی حاوی اطلاعات درآمدی و هزینهای در سهسال متوالی 7- استفاده از کارت بازرگانی اشخاص دیگر به منظور فرار مالیاتی تبصره1: اعمال این مجازات نافی اعمال محرومیتهای مندرج در قانون ارتقای سلامت نظام اداری و مقابله با فساد مصوب 1390/8/7 مجمع تشخیص مصلحت نظام نیست. تبصره2: اعلام جرائم و اقامه دعوی علیه مرتکبان جرائم مزبور نزد مراجع قضائی از طریق دادستانی انتظامی مالیاتی و سایر مراجع قانونی صورت میپذیرد.

به وجب ماده 54 قانون دایمی مالیات بر ارزش افزوده در تبصره (2) ماده ‌(274) قانون مالیات‌های مستقیم عبارت «سازمان امور مالیاتی کشور» جایگزین عبارت «دادستانی انتظامی مالیاتی» می‌گردد. حکم این تبصره و احکام فصل نهم از باب چهارم قانون مالیات‌های مستقیم (به استثنای ماده ‌(217)) به این قانون تسری می‌یابد.