ماده 247 قانون مالیاتهای مستقیم

آراء هیاتهای حل اختلاف مالیاتی بدوی قطعی و لازمالاجراء است،مگر اینکه ظرف مدت بیست روز از تاریخ ابلاغ رای براساس ماده (203) این قانون و تبصرههای آن به مودی،از طرف ماموران مالیاتی مربوط یا مودیان مورد اعتراض کتبی قرار گیرد که در این صورت پرونده جهت رسیدگی به هیات حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر احاله خواهد شد،رای هیات حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر قطعی و لازمالاجراء میباشد.

تبصره 1- مودی مالیاتی مکلف است مقدار مالیات مورد قبول را پرداخت و نسبت به مازاد بر آن اعتراض خود را در مدت مقرر تسلیم کند.

تبصره 2- نمایندگان عضو هیاتهای حل اختلاف مالیاتی نباید قبلا نسبت به موضوع مطروحه اظهارنظر داشته یا رای داده باشند.

تبصره 3- در صورتی که رای صادره هیات بدوی از سوی یکی از طرفین مورد اعتراض تجدیدنظرخواهی قرارگرفته باشد در مرحله تجدیدنظر فقط به ادعای آن طرف رسیدگی و رای صادر خواهد شد.

تبصره 4- آراء قطعی هیاتهای حل اختلاف مالیاتی به استثناء مواردی که رای هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی با عدم اعتراض مودی یا مامور مالیاتی مربوط قطعیت مییابد برابر مقررات ماده (251) این قانون قابل شکایت و رسیدگی در شورای عالی مالیاتی خواهد بود.

تبصره 5- سازمان امور مالیاتی کشور اجازه دارد شکایت کتبی مودیان مالیاتی از آراء هیاتهای حل اختلاف مالیاتی صادره تا تاریخ تصویب این ماده که در مهلت قانونی به مرجع مالیاتی ذیربط تسلیم شده است را یک بار به هیاتهای حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر به منظور رسیدگی و صدور رای مقتضی احاله نماید.

تبصره 6- در مواردی که شکایت مودیان مالیاتی از آراء هیاتهای بدوی از طرف هیات حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر رد شود و همچنین شکایت از آراء هیاتهای تجدیدنظر از طرف شعب شورای عالی مالیاتی مردود اعلام شود،برای هر مرحله معادل یکدرصد (1%) تفاوت مالیات موضوع رای مورد شکایت و مالیات ابرازی مودی در اظهارنامه تسلیمی،هزینه رسیدگی تعلق میگیرد که مودی مکلف به پرداخت آن خواهد بود.
 

<ماده قبلی ماده بعدی>
شماره تاریخ موضوع
212/20728/ص 1402/11/09 ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390002654594 مورخ 1402/10/12 هیات عمومی دیوان عدالت اداری، متضمن ابطال قسمتی از ماده (13) آیین نامه اجرایی بند (ق) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور مصوب هیئت وزیران از حیث تعیین هیئت حل اختلاف مالیاتی
230/82633/د 1401/12/16 ثبت اعتراض به اوراق مالیاتی از طریق سامانه مالیاتی به صورت الکترونیکی
214/62620/د 1401/09/29 رفع برخی ابهامات درخصوص مقررات موضوع تبصره (1) ماده 216
210/99/42 1399/04/21 ابلاغ دادنامه شماره 439 مورخ 1399/03/20 هیات عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر نقض رای شماره 287 و 286 مورخ 1399/02/16 هیات عمومی دیوان عدالت اداری و ابطال ماده 13 آییننامه اجرایی موضوع تبصره 2 ماده 34 قانون مالیاتهای مستقیم
210/99/41 1399/04/21 ابلاغ دادنامه شماره 9909970905810464 مورخ 1399/03/27 هیات عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر ابطال بخشنامه شماره 8820 مورخ 1375/03/025
200/98/92 1398/10/30 ابلاغ صورتجلسه شورای عالی مالیاتی در خصوص ابهام مطرح شده در ارتباط با مرجع اعتراض (مامور مالیاتی) به آرای هیات حل اختلاف مالیاتی در اجرای مواد 247 و 251 قانون مالیاتهای مستقیم و مسئولیت جبران ضرر و زیان وارده به دولت
200/97/132/ص 1397/09/26 لزوم پرداخت هزینه رسیدگی موضوع تبصره (6) ماده (247) قانون مالیاتهای مستقیم در موارد طرح پرونده در هیات موضوع ماده (251) مکرر و کاهش مالیات
230/97/111 1397/07/30 ارسال رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 1326 مورخ 23/5/1397 مبنی بر ابطال بند (3) بخشنامه شماره 51076 مورخ 27/4/1388 و رای هیات تخصصی اقتصادی، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 9709970906010068 مورخ 30/3/1397 مبنی
230/14469/ص 1396/09/08 بخشنامه شماره 230/14469/ص مورخ 1396/09/08 معاونت مالیات های مستقیم (صورتجلسه شماره 201-35 مورخ 1396/09/01 شورای عالی مالیاتی)
200/96/123 1396/09/07 نحوه رسیدگی به جرائم موضوع ماده 169 مکرر اصلاحی 27/11/1380(عملکرد 1391 لعایت 1394)
94/96/230 1396/06/26 ابلاغ صورتجلسه شورای عالی مالیاتی درخصوص ابهامات مطرحشده درباره هزینه رسیدگی موضوع تبصره 6 ماده 247 قانون مالیاتهای مستقیم
260/3439/د 1396/05/31 نحوه محاسبه ماخذ هزینه رسیدگی موضوع تبصره (6) ماده (247) قانون مالیات های مستقیم
75/96/260 1396/05/29 رعایت تبصره "6" ماده 247 قانون مالیاتهای مستقیم
230/95/108 1395/12/21 ابلاغ رای اکثریت صورتجلسه شماره 10-201 مورخ 29/8/1395 هیات عمومی شورای عالی مالیاتی درخصوص تبصره 6 ماده 247 قانون مالیاتهای مستقیم
200/94/119 1394/12/18 اعمال معافیت مالیاتی در عملکرد سالهای 1393و1394 در صورت تایید اتحادیه های صنفی ذیربط مبنی بر نصب و استفاده از صندوق های مکانیزه فروش
19494/200 1390/08/21 نحوه اجرای مقررات ماده 137 قانون مالیاتهای مستقیم
28005 1388/11/12 رسیدگی به اعتراض مودی در مورد اوراق مطالبه و استرداد مالیات و عوارض قانون مالیات بر ارزش افزوده
65717/210 1388/09/09 ارسال 4 فقره فرم مالیاتی
65053/15031/201 1388/08/30 ارجاع پرونده های مالیاتی به هیات حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر که آراء بدوی آنها در فرم های چاپ شده قبلی انشاء و ابلاغ گردیده است.
51076 1388/04/27 آراء قابل احاله و رسیدگی در هیاتهای حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر
50129/210 1388/04/10 قانون الحاق یک ماده به عنوان ماده 247 به قانون مالیاتهای مستقیم
21434/4904/211 1383/12/10 تشخیص و مطالبه مالیات پیله وران شاغل در نقاط مرزی کشور و اخذ مالیات مربوطه از مودیان واقعی
10857/7116/5/30 1381/03/04 حذف هیات تجدیدنظر مربوط به عملکردقبل ازتاریخ اجرای قانونها اصلاحی 80/07/27نمی باشد
26966 1380/05/07 در طول یک دوره مالی بیش از یک بار مالیات از اشخاص خارجی مطالبه نشود
58772/13167/4/30 1378/11/24 ارسال اعتراض مودیان به برگهای تشخیص و آراء هیات های حل اختلاف مالیاتی بوسیله پست وتاریخ تسلیم اعتراضیه به پست تاریخ تسلیم به مرجع مالیاتی ذیربط محسوب گردد
30/1108/48794 1376/11/16 نحوه رسیدگی به زبان و استهلاک آن و ماخذ احتساب حق تمبر وکالتنامه و 10% ماده 247
13108/1675/4/30 1376/03/26 اعتراض حوزه نسبت با رای بدوی
52748/81921/4/30 1375/11/10 درج زمان اعتراض به رای هیئت حل اختلاف در متن آراء صادره
4011/4/30 1375/04/11 رسیدگی کامل به تمام اعتراضات مودی در برابر مقررات قوانین وآئین نامه ها ودستورالعمل های مربوط از طرف هیات های حل اختلاف تجدید نظر (طرح موارد جدید)
8820 1375/03/02 اعتراض مامورین تشخیص به آراء هیاتهای حل اختلاف
13272/4/30 1374/11/23 مهلت اعتراض به رای هیات
63692/4021/5/30 1373/11/29 نقض رای تجدید نظر و جریمه تبصره 1 ماده 247 قانون مالیاتهای مستقیم
457/5/30 1373/02/28 ممیز کل مامور تشخیص نمی باشد
40576/3813/5/30 1369/09/13 اعتراض در ذیل اوراق ابلاغ شده
34638/10157/4/30 1369/08/09 تاریخ دریافت چک بمنزله تاریخ وصول است بر اساس ماده 247 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند 1366
30/4/7655/25616 1369/06/14 در خصوص قابل طرح بودن آراء هیات های حل اختلاف مالیاتی در مراحل بعد
57692/13229/4/30 1367/12/11 نحوه رسیدگی. تشخیص و تسویه بقایای مالیاتی
شماره تاریخ موضوع
200/1402/510 1402/09/04 نحوه اخذ مالیات از سیگار و تنباکوی قلیان داخلی در سال 1402
200/1401/537 1401/09/01 نحوه رسیدگی به اعتراضات مالکان خودروهای گران قیمت
200/99/511 1399/05/21 ترتیبات وصول بدهی قطعی ملک مورد انتقال و صدور گواهی نقل و انتقال موضوع ماده 187 قانون مالیاتهای مستقیم
200/98/31 1398/04/05 ترتیبات صدور گواهی موضوع ماده 186 قانون مالیاتهای مستقیم
200/96/517 1396/07/22 نحوه بررسی، تطبیق و استفاده از اطلاعات استخراج شده از سامانههای استخراج اطلاعات مالیاتی
98/96/200 پ 1396/07/10 ساماندهی و تنظیم امور و تسریع در رسیدگی به امور مودیان مالیاتی موضوع ماده 251 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم
200/96/61 1396/04/28 دستورالعمل فرآیند صدور گواهی موضوع تبصره 1 ماده 186 قانون مالیات های مستقیم
200/95/501 1395/01/22 دستورالعمل دریافت، پالایش، ویرایش، کدگذاری و الصاق اطلاعیه ها به پروندههای مالیاتی
501-95-200 1395/01/22 دستورالعمل دریافت، پالایش، ویرایش، کدگذاری و الصاق اطلاعیه ها به پروندههای مالیاتی
117300پ 1387/11/13 دستورالعمل دادرسی مالیاتی
10085 1380/03/30 دستورالعمل ارشادی در خصوص نحوه تشخیص اعطای تخفیف و رد ننمودن دفاتر مودیان به مامورین تشخیص و ممیز کل و هیاتهای حل اختلاف
1058 1380/01/20 دستورالعمل ارشادی در خصوص تسریع در رسیدگی مالیات اشخاصی که اظهارنامه نمی دهند
شماره تاریخ موضوع
201-22 1397/08/19 صورتجلسه مورخ 14/08/1397 شورای عالی مالیاتی درخصوص لزوم پرداخت هزینه رسیدگی موضوع تبصره (6) ماده (247) قانون مالیاتهای مستقیم در موارد طرح پرونده در هیات موضوع ماده (251) مکرر و کاهش مالیات شماره : 22-201
201/48 1396/12/15 نحواه اجرای مقررات ماده 238 قانون مالیاتهای مستقیم
201/10 1395/08/29 رای اکثریت صورتجلسه شماره 10-201 مورخ 29/8/1395 هیات عمومی شورای عالی مالیاتی درخصوص هزینه رسیدگی (دادرسی) موضوع تبصره 6 ماده 247 قانون مالیاتهای مستقیم
9419/ 201 1382/12/27 عدم اجرای تبصره3 ماده 247 قانون مالیاتها- منبع مالیات: مشاغل- اداره کل مربوط: مرکز تهران
9429/201 1382/12/27 اجرای تبصره ماده 157 قانون مالیاتها- منبع مالیات: مشاغل- اداره کل مربوط: مرکز تهران
7820/201 1382/10/29 فعالیت خارج از حدود اساسنامه شرکتهای تعاونی مشمول مالیات است- منبع مالیات: اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: قزوین
4540/201 1382/05/29 عدم اجرای مقررات ماده 247 قانون- منبع مالیات: حق واگذاری محل- اداره کل مربوط : آذربایجان غربی
3705/201 1382/04/31 تعیین میزان ضایعات غیر قابل قبول علیرغم قبولی دفاتر قانونی- منبع مالیات: اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: یزد
582/201 1382/01/30 اجرای تبصره 8 ماده 53 قانون مالیاتها- منبع مالیات: اجاره املاک- اداره کل مربوط: استان تهران
10483/201 1381/12/20 شروع بهره برداری و مدت معافیت فعالیت تولیدی- منبع مالیات: اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: بروجن
9063/201 1381/10/29 عدم رعایت تبصره3 ماده 247- منبع مالیات: مشاغل- اداره کل مربوط: سمنان
6441/201 1381/07/29 بند8 ماده 91 قانون- منبع مالیات: حقوق- اداره کل مربوط: فارس
2972/4/30 1381/04/18 افزایش درآمد مشمول توسط هیات تجدید نظر- منبع مالیات: اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: خراسان
1307/4/30 1381/02/28 شرایط حق جذب در محاسبه مالیات حقوق- منبع مالیات: حقوق- اداره کل مربوط: استان مرکزی
1057/4/30 1381/02/16 استفاده از ضریب خرده فروشی به جای ضریب عمده فروشی- منبع مالیات: مشاغل- اداره کل مربوط: گیلان
4340/4/30 1380/05/27 عدم توجه به بند2 ماده 247 قانون مالیاتها- منبع مالیات: مشاغل- اداره کل مربوط: بجنورد
3418/4/30 1380/04/30 معافیت موضوع ماده 132 و تبصره 4 آن و تبصره3 ماده 154 قانون مالیاتهای مستقیم- منبع مالیات: اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: کاشان
350/4/30 1380/01/29 اجرای قوانین و مقررات در خصوص مالیات اجاره املاک- منبع مالیات: اجاره املاک- اداره کل مربوط: آذربایجان شرقی
4301/4/30 1376/04/23 رای نمایندگان دارائی و دادگستری که قبلا نسبت به موضوعی رای داده اند رای محسوب نمیشود
3700/4/30 1376/04/08 اعتراض به آرا هیاتهای حل اختلاف صرفا بایستی بحوزه مالیاتی تسلیم گردد
سیر تحول ماده 247 قانون مالیاتهای مستقیم
ماده 247 قانون مالیاتهای مستقیم سال 1366 رای هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی قطعی و لازم الاجرا است مگر در موارد ذیل که پرونده امر ظرف ده روز از تاریخ تسلیم اعتراض به هیات حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر احاله خواهد شد: 1 - در مورد مودیان به شرط آنکه ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ رای حداقل ده درصد مالیات مبلغ مورد رای را با احتساب پرداخت های قبلی پرداخت یا به حساب سپرده واریز و ظرف همان مدت اعتراض کتبی خود را به قسمت وصول و ابلاغ و خدمات مالیاتی یا حسب مورد حوزه مالیاتی مربوط تسلیم نمایند. 2 - در مورد ماموران تشخیص چنانچه مبلغ مورد رای که ماخذ محاسبه مالیات قرار می گیرد با مبلغ مذکور در برگ تشخیص مالیات بیش از 20 درصد اختلاف داشته باشد و مامور تشخیص مربوط ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ رای اعتراض کتبی خود را به قسمت وصول و ابلاغ خدمات مالیاتی یا حسب مورد به حوزه مالیاتی مربوط تسلیم نماید. رای صادر از هیات حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر قطعی و لازم الاجرا است . تبصره 1: چنانچه درآمد مورد رای هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی عینا مورد تایید هیات حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر قرار گیرد دو درصد درآمد مورد اختلاف به عنوان جریمه به لحاظ اعتراض غیر موجه از مودی مطالبه و وصول خواهد شد. تبصره 2: نمایندگان وزارت امور اقتصادی و دارایی و شورای عالی قضایی یا دادگستری عضو هیات حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر نباید قبلا نسبت به موضوع مطروحه رای داده باشند. تبصره 3: در صورتی که پرونده فقط از لحاظ یکی از طرفین قابل تجدید رسیدگی باشد در مرحله تجدید رسیدگی فقط نسبت به اختلاف همان طرف رسیدگی و رای صادر خواهد شد.
این ماده حذف شده
به موجب ماده واحده مصوب جلسه 1388/2/20 مجلس شورای اسلامی، متن فوق به عنوان ماده 247 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند 1366 و اصلاحات بعدی آن تعیین گردید. ماده 247 آراء هیاتهای حل اختلاف مالیاتی بدوی قطعی و لازم الاجراء است مگر این که ظرف مدت بیست روز از تاریخ ابلاغ رای بر اساس ماده (203) این قانون و تبصره -های آن به مودی ، از طرف ماموران مالیاتی مربوط یا مودیان مورد اعتراض کتبی قرار گیرد که در این صورت پرونده جهت رسیدگی به هیات حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر احاله خواهد شد . رای هیات حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر قطعی و لازم الاجراء می-باشد. تبصره 1: مودی مالیاتی مکلف است مقدار مالیات مورد قبول را پرداخت و نسبت به مازاد بر آن اعتراض خود را در مدت مقرر تسلیم کند . تبصره 2: نمایندگان عضو هیاتهای حل اختلاف مالیاتی نباید قبلا نسبت به موضوع مطروحه اظهارنظر داشته یا رای داده باشند . تبصره 3: در صورتی که رای صادره هیات بدوی از سوی یکی از طرفین مورد اعتراض تجدیدنظر خواهی قرار گرفته باشد در مرحله تجدیدنظر فقط به ادعای آن طرف رسیدگی و رای صادر خواهد شد . تبصره 4: آراء قطعی هیاتهای حل اختلاف به استثناء مواردی که رای هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی با عدم اعتراض مودی یا مامور مالیاتی مربوط قطعیت می-یابد برابر مقررات ماده 251 این قانون قابل شکایت و رسیدگی در شورای عالی مالیاتی خواهد بود . تبصره 5: سازمان امور مالیاتی کشور اجازه دارد شکایت کتبی مودیان مالیاتی از آراء هیاتهای حل اختلاف مالیاتی صادره تا تاریخ تصویب این ماده که در مهلت قانونی به مرجع مالیاتی ذی ربط تسلیم شده است را یکبار به هیاتهای حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر به منظور رسیدگی و صدور رای مقتضی احاله نماید . تبصره 6: در مواردی که شکایت مودیان مالیاتی از آراء هیاتهای بدوی از طرف هیات حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر رد شود و همچنین شکایت از آراء هیاتهای تجدیدنظر از طرف شعب شورای عالی مالیاتی مردود اعلام شود ، برای هر مرحله معادل یک درصد(1%) تفاوت مالیات موضوع رای مورد شکایت و مالیات ابرازی مودی در اظهارنامه تسلیمی ، هزینه رسیدگی تعلق می-گیرد که مودی مکلف به پرداخت آن خواهد بود .