ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم

‌هزینه‌هایی که حائز شرایط مذکور در ماده فوق می‌باشد به شرح زیر در حساب مالیاتی قابل قبول است:

1- قیمت خرید کالای فروخته شده و یا قیمت خرید مواد مصرفی در کالا و خدمات فروخته شده.

2( اصلاحی 1394/04/31)- هزینه‌های استخدامی متناسب با خدمت کارکنان براساس مقررات استخدامی موسسه به شرح زیر، و پرداختی به بازنشستگان موسسه حداکثر تا سقف یک دوازدهم معافیت موضوع ماده (84) این قانون:

الف- حقوق یا مزد اصلی و مزایای مستمر اعم از نقدی یا غیرنقدی (مزایای غیرنقدی به قیمت تمام شده برای کارفرما).

ب- مزایای غیرمستمر اعم از نقدی و غیرنقدی از قبیل خواروبار. بهره‌وری. پاداش. عیدی. اضافه کار. هزینه سفر و فوق‌العاده مسافرت. نصاب هزینه سفر و فوق‌العاده مسافرت مدیران و بازرسان و کارکنان به خارج از ایران به منظور رفع حوایج موسسه ذی‌ربط طبق آیین‌نامه‌ای خواهد بود که از طرف وزارت امور اقتصادی و دارایی و سازمان مدیریت و برنامه‌ریزی کشور تهیه و به تصویب هیات وزیران می‌رسد تعیین خواهد شد.

ج- هزینه‌های بهداشتی و درمانی و وجوه پرداختی بابت بیمه‌های بهداشتی و عمر و حوادث ناشی از کار کارکنان.

د- حقوق بازنشستگی. وظیفه. پایان خدمت طبق مقررات استخدامی موسسه و خسارت اخراج و بازخرید طبق قوانین موضوعه مازاد بر مانده حساب ذخیره مربوط.

ه‍- وجوه پرداختی به سازمان تامین اجتماعی طبق مقررات مربوط و همچنین تا میزان سه درصد (3%) حقوق پرداختی سالانه بابت پس‌انداز کارکنان براساس آیین‌نامه‌ای که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌رسد.

و- معادل یک ماه آخرین حقوق و دستمزد و همچنین مابه‌التفاوت تعدیل حقوق سنوات قبل که به منظور تامین حقوق بازنشستگی و وظیفه و مزایای پایان خدمت. خسارت اخراج و بازخرید کارکنان موسسه ذخیره می‌شود.

این حکم نسبت به ذخایری که تا کنون در حساب بانک‌ها نگهداری شده است نیز جاری خواهد بود.

3- کرایه محل موسسه در صورتی که اجاری باشد. مال‌الاجاره پرداختی طبق سند رسمی و در غیر این صورت در حدود متعارف.

4- اجاره بهای ماشین‌آلات و ادوات مربوط به موسسه در صورتی که اجاری باشد.

5- مخارج سوخت. برق. روشنایی. آب. مخابرات و ارتباطات.

6- وجوه پرداختی بابت انواع بیمه مربوط به عملیات و دارایی موسسه.

7- حق‌الامتیاز پرداختی و همچنین حقوق و عوارض و مالیات‌هایی که به سبب فعالیت موسسه به شهرداری‌ها و وزارت‌خانه‌ها و موسسات دولتی و وابسته به آنها پرداخت می‌شود (به استثنای مالیات بر درآمد و ملحقات آن و سایر مالیات‌هایی که موسسه به موجب مقررات این قانون ملزم به کسر از دیگران و پرداخت آن می‌باشد و همچنین جرایمی که به دولت و شهرداری‌ها پرداخت می‌گردد).

8- هزینه‌های تحقیقاتی. آزمایشی و آموزشی. خرید کتاب. نشریات و لوح‌های فشرده. هزینه‌های بازاریابی. تبلیغات و نمایشگاهی مربوط به فعالیت موسسه. براساس آیین‌نامه‌ای که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌رسد.

9- هزینه‌های مربوط به جبران خسارت وارده مربوط به فعالیت و دارایی موسسه مشروط بر این که:

اولا- وجود خسارت محقق باشد.

ثانیا- موضوع و میزان آن مشخص باشد.

ثالثا- طبق مقررات قانون یا قراردادهای موجود جبران آن به عهده دیگری نبوده یا در هر صورت از طریق دیگر جبران نشده باشد.

آیین‌نامه احراز شروط سه گانه مذکور در این بند به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌رسد.

10( اصلاحی 1401/05/09)- هزینه‌های فرهنگی. ورزشی و رفاهی کارگران پرداختی به وزارت تعاون. کار و رفاه اجتماعی حداکثر معادل دوملیون و پانصد ریال(2.500.000ریال ) به ازای هر کارگر.

11- ذخیره مطالباتی که وصول آن مشکوک باشد مشروط بر این که:

اولا- مربوط به فعالیت موسسه باشد.

ثانیا- احتمال غالب برای لاوصول ماندن آن موجود باشد.

ثالثا- در دفاتر موسسه به حساب مخصوص منظور شده باشد تا زمانی که طلب وصول گردد یا لاوصول بودن آن محقق شود.

آیین‌نامه مربوط به این بند به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌رسد.

12- زیان اشخاص حقیقی یا حقوقی که از طریق رسیدگی به دفاتر آنها و با توجه به مقررات احراز گردد. از درآمد سال یا سال‌های بعد استهلاک‌پذیر است.

13- هزینه‌های جزئی مربوط به محل موسسه که عرفا به عهده مستاجر است در صورتی که اجاری باشد.

14- هزینه‌های مربوط به حفظ و نگهداری محل موسسه در صورتی که ملکی باشد.

15- مخارج حمل و نقل.

16- هزینه‌های ایاب و ذهاب. پذیرایی و انبارداری.

17- حق‌الزحمه‌های پرداختی متناسب با کار انجام شده از قبیل حق‌العمل. دلالی. حق‌الوکاله. حق‌المشاوره. حق حضور. هزینه حسابرسی و خدمات مالی و اداری و بازرسی. هزینه نرم‌افزاری. طراحی و استقرار سیستم‌های مورد نیاز موسسه. سایر هزینه‌های کارشناسی در ارتباط با فعالیت موسسه و حق‌الزحمه بازرس قانونی.

18 ( اصلاحی 1394/04/31)- سود،کارمزد و جریمه‌هایی که برای انجام عملیات موسسه به بانک‌ها . صندوق تعاون. صندوق‌های حمایت از توسعه بخش کشاورزی و هم‌چنین موسسات اعتباری غیربانکی مجاز و شرکت‌های واسپاری (لیزینگ) دارای مجوز از بانک مرکزی پرداخت شده یا تخصیص یافته باشد.

19- بهای ملزومات اداری و لوازمی که معمولا ظرف یکسال از بین می‌روند.

20- مخارج تعمیر و نگاهداری ماشین‌آلات و لوازم کار و تعویض قطعات یدکی که به عنوان تعمیر اساسی تلقی نگردد.

21- هزینه‌های اکتشاف معادن که منجر به بهره‌برداری نشده باشد.

22- هزینه‌های مربوط به حق عضویت و حق اشتراک پرداختی مربوط به فعالیت موسسه.

23- مطالبات لاوصول به شرط اثبات آن از طرف مودی مازاد برمانده حساب ذخیره مطالبات مشکوک‌الوصول.

24- زیان حاصل از تسعیر ارز براساس اصول متداول حسابداری مشروط بر اتخاذ یک روش یکنواخت طی سال‌های مختلف از طرف مودی.

25- ضایعات متعارف تولید.

26- ذخیره مربوط به هزینه‌های پرداختنی قابل قبول که به سال مورد رسیدگی ارتباط دارد.

27- هزینه‌های قابل قبول مربوط به سال‌های قبلی که پرداخت یا تخصیص آن در سال مالیاتی مورد رسیدگی تحقق می‌یابد.

28- هزینه خرید کتاب و سایر کالاهای فرهنگی. هنری برای کارکنان و افراد تحت تکفل آنها تا میزان حداکثر پنج درصد (5%) معافیت مالیاتی موضوع ماده (84) این قانون به ازای هر نفر.

29 (الحاقی 1394/04/31)-ذخیره مربوط به خدمات پس از فروش (گارانتی) اشخاص حقوقی.

تبصره 1- هزینه‌های دیگری که مربوط به تحصیل درآمد موسسه تشخیص داده می‌شود و در این ماده پیش‌بینی نشده است به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور و تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی جزء هزینه‌های قابل قبول پذیرفته خواهد شد.

تبصره 2- مدیران و صاحبان سرمایه اشخاص حقوقی در صورتی که دارای شغل موظف در موسسات مذکور باشند جزء کارکنان موسسه محسوب خواهند شد ولی در موسساتی که غیر اشخاص حقوقی باشند حقوق و مزایای صاحب موسسه و اولاد تحت تکفل و همسر نامبرده به استثنای هزینه سفر و فوق‌العاده مسافرت مربوط به شغل که مشمول مقررات جزء (ب) بند (2) این ماده خواهد بود جزء هزینه‌های قابل قبول منظور نخواهد شد.

تبصره 3- در محاسبه مالیات شرکت‌ها و اتحادیه‌های تعاونی. ذخایر موضوع بندهای (1) و (2) ماده (15) قانون شرکت‌های تعاونی مصوب 16 خرداد ماه 1350 و اصلاحیه‌های بعدی آن و در مورد شرکت‌ها و اتحادیه‌هایی که وضعیت خود را با قانون بخش تعاونی اقتصاد جمهوری اسلامی ایران مصوب سال 13 شهریور ماه 1370 تطبیق داده‌اند یا بدهند. ذخیره موضوع بند (1) و حق تعاون و آموزش موضوع بند (3) ماده (25) قانون اخیرالذکر جزء هزینه محسوب می‌شود.
 

<ماده قبلی ماده بعدی>
شماره تاریخ موضوع
212/22566/ص 1402/12/07 ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390002931020 مورخ 1402/11/10 هیات عمومی دیوان عدالت اداری متضمن نقض دادنامه شماره 902 مورخ 1401/05/11 هیات عمومی دیوان عدالت اداری و تایید اعتبار حقوقی حکم مندرج در دستورالعمل شماره 200/93/524 مورخ 1393/06/22 سازمان ام
212/20317/ص 1402/11/02 ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390002458923 مورخ 1402/09/21 هیات عمومی دیوان عدالت اداری متضمن رد شکایت بلاوجه آقای بهمن زبردست از بند (ج) بخشنامه شماره 211/2125/24831 مورخ 1385/06/27 و بخشنامه شماره 200/7951 مورخ 1390/04/06 سازمان امور مالیاتی کشور
210/18795/ص 1402/10/10 ارسال تصویر تصویب نامه شماره 173801/ت61907ه مورخ 1402/09/22 هیات محترم وزیران با موضوع اصلاح نصاب مقرر در تصویب نامه شماره 3286/ت38929ک مورخ 1387/01/19 هیات یاد شده به استناد ماده (175) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم
212/17947/ص 1402/09/27 ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390001770817 مورخ 1402/07/12 صادره از هیات تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری مبنی بر رد شکایت بلاوجه آقای بهمن زبردست از شرط «و حداکثر معادل حداقل سود مورد انتظار عقود مشارکتی مصوب شورای پول و اعتبار» در ماده 13 ت
200/1402/19 1402/09/22 رفع ابهام از قسمت اخیر بند (1) و جزء (ب) بند (2) بخشنامه شماره 200/97/177 مورخ 1397/12/28 با عنایت به مفاد رای موضوع دادنامه شماره 140109970905811180 مورخ 1401/06/29 هیات عمومی دیوان عدالت اداری
230/65887/د 1402/09/22 ارسال رای هیات عمومی شورای عالی مالیاتی به شماره 8-201 مورخ 1402/09/18 در خصوص هزینه وجه التزام بانک ها به طرفیت بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران
212/14638 /ص 1402/08/10 ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390001858027 مورخ 22/07/1402 هیات تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری متضمن رد شکایت بلاوجه آقای بهمن زبردست از رای شماره 5471/04/30 مورخ 17/05/1375 هیات عمومی شورای عالی مالیاتی
212/14637/ص 1402/08/10 ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390001461881 مورخ 1402/06/07 هیات تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری متضمن رد شکایت بلاوجه آقای سید مصطفی هاشمی موسوی از تبصره ماده 12 آیین نامه اجرایی بند (ت) ماده (11) قانون جهش تولید دانش بنیان موضوع تصویب نامه ش
230/51760/د 1402/08/01 لزوم تدقیق در تعیین اقلام هزینه برگشت داده شده در اجرای مفاد مواد 147 و 148 قانون مالیات های مستقیم
200/40465/د 1402/06/19 ارسال تصویر نامه شماره 105938/11 مورخ 1402/05/04 نائب رئیس محترم شورای راهبری فناوری ها و تولیدات دانش بنیان عنوان وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی متضمن فهرست اشخاص مشمول موضوع بند (ب) ماده (11) قانون جهش تولید دانش بنیان
200/1402/10 1402/04/31 شرایط پذیرش سود پرداختی به سپرده گذاران بانک ها و موسسات اعتباری مجاز به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی
200/27165/د 1402/04/27 ابلاغ اصلاح حکم صدر جزء 3 بند (د) آیین نامه اجرایی بند 8 ماده 148 قانون مالیات های مستقیم
210/5086/ص 1402/03/30 دادنامه شماره 140231390000531103 مورخ 1402/03/02 هیات عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر نقض دادنامه شماره 140109970905810909 مورخ 1401/05/11 هیات عمومی دیوان عدالت اداری
200/1402/3 1402/01/20 ابلاغ فهرست واحدهای فرآوری مواد معدنی در اجرای حکم بند (ل) تبصره (7) قانون بودجه سال 1401 کل کشور
200/219/د 1402/01/06 ارسال تصویر آیین نامه حمایت از نخبگان ایرانی
200/222/د 1402/01/06 ارسال تصویر آیین نامه حمایت از تولید، دانش بنیان و اشتغال آفرین در حوزه ارتباطات و فناوری اطلاعات و اقتصاد رقومی (دیجیتال) کشور موضوع تصویب نامه شماره 238540/ت 60726ه مورخ 1401/12/23
200/76422/د 1401/11/24 ارسال تصویر تصویب نامه شماره 196567/ت60806ه مورخ 1401/10/25 هیات محترم وزیران
200/1401/54 1401/11/08 پذیرش هزینه پرداختی بابت بیمه های درمان تکمیلی به شرکت های بیمه برای جبران هزینه های درمان کارکنان در حساب مالیاتی
200/66486/د 1401/10/17 ارسال تصویر نامه شماره 162772/ت60384ه- مورخ 1401/09/06 دبیر محترم هیئت دولت
210/21910/ص 1401/10/10 اصلاح نامه شماره 210/21406/ص مورخ 1401/09/29
210/21406/ص 1401/09/29 ارسال دادنامه هیات عمومی مبنی بر ابطال عبارت "حداکثر مبلغ برآورد اولیه"،از بند 4 بخشنامه شماره 35481 مورخ 1381/06/20
200/18881/ص 1401/09/05 ارسال تصویر آیین نامه حمایت از تولید، دانش بنیان و اشتغال آفرین در حوزه اقتصاد و اصلاحیه آن
200/18880/ص 1401/09/05 ارسال تصویر آیین نامه کاهش مصرف کیسههای پلاستیکی
200/55746/د 1401/09/05 ارسال تصویر آیین نامه اجرایی بند (ت) ماده 11 قانون جهش تولید دانش بنیان مصوب 1401 موضوع تصویب نامه شماره 152755/ت60384ه مورخ 1401/08/23 هیات محترم وزیران
200/1401/47 1401/09/01 احکام مالیاتی آیین نامه اجرایی قانون نحوه کمک های اشخاص حقیقی و حقوقی به سازمان آموزش فنی و حرفه ای کشور
210/17936/ص 1401/08/25 ارسال دادنامه هیات عمومی مبنی بر نقض دادنامه های شماره 11636 مورخ 1399/11/7 و شماره 10272 مورخ 1400/2/28 هیات عمومی و اعتبار حقوقی جزء ب از بند 2 و قسمت اخیر بند 1 بخشنامه شماره 200/97/177 مورخ 1397/12/28 سازمان امور مالیاتی
200/1401/43 1401/08/15 ارسال آیین نامه اجرایی بند (ز) تبصره (9) ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور
200/1401/38 1401/07/23 ارسال تصویر آیین نامه اجرایی بند (ب) ماده (11) قانون جهش تولید دانش بنیان مصوب 1401
200/1401/41 1401/07/23 ابلاغ تعدیل نصاب های مندرج در قانون مالیات های مستقیم در اجرای ماده 175 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1380/11/27، موضوع تصویب نامه شماره 77899/ت59727ه مورخ 1401/05/09 هیئت محترم وزیران
210/13717/ص 1401/06/28 ارسال تصویر دادنامه شماره 140109970905810997 مورخ 1401/06/01 هیات عمومی دیوان عدالت اداری متضمن ابطال اطلاق نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی در صورتجلسه شماره 201-42 مورخ 1398/12/13 موضوع بخشنامه شماره 210/98/105 مورخ 1398/12/28 معاونت حقوقی و فنی
210/11651/ص 1401/06/07 ارسال دادنامه هیئت عمومی مبنی بر ابطال اطلاق حکم مندرج در دستورالعمل شماره 200/93/524 مورخ 1393/6/22 سازمان امورمالیاتی
210/11488/ص 1401/06/05 ارسال دادنامه هیات عمومی مبنی بر ابطال بند 4 آیین نامه بند 11 ماده 148 ق.م.م موضوع بخشنامه شماره 211/4300/1381مورخ 1381/7/7 سازمان امور مالیاتی کشور
200/1401/30 1401/05/30 پذیرش هزینه پرداختی (هزینه اکچوئری) بانک های تحت پوشش «صندوق بازنشستگی، وظیفه، از کارافتادگی و پس انداز» به صندوق یاد شده در حساب مالیاتی
140109970905810737 1401/04/14 ابطال بند 9 دستورالعمل شماره 200/99/503 مورخ 1399/02/09 رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
140109970905810428 1401/03/03 دادنامه هیات عمومی مبنی بر ابطال بند 4 آیین نامه بند 11 ماده 148 ق.م.م موضوع بخشنامه شماره 211/4300/1381 مورخ 1381/07/07 سازمان امور مالیاتی کشور
210/85496/د 1400/12/22 ارسال تصویر دادنامه شماره 140009970905813164 مورخ 1400/12/03 هیات عمومی دیوان عدالت اداری
200/1400/60 1400/08/25 ارسال دادنامه شماره 140009970905810272 مورخ 1400/02/28 هیات عمومی دیوان عدالت اداری درخصوص ابطال جزء (ب) از بند 2 بخشنامه شماره 200/97/177 مورخ 1397/12/28
210/1400/51 1400/07/10 ارسال دادنامه شماره 140009970905811079 مورخ 1400/04/08 هیات عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر ابطال واژگان «حداکثر تا» در جزء الف-4 بند 6 و ابطال عبارت «به استثنای تسهیلات پرداختی توسط اشخاص مندرج در بند 18 ماده (148) «قانون مالیات های مستقیم» در جزء ا
210/1400/10 1400/02/21 بلاغ نظر شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره 27-201 مورخ 18/12/1399 در خصوص "نرخ تسعیر دارایی ها و بدهی های ارزی بانک ها" به پیوست نظر شورای عالی
210/1400/6 1400/02/20 ارسال تصویب نامه 148576/ت57982 ه مورخ 1399/12/17 هیئت محترم وزیران درخصوص پدیرش هزینه ناشی از تنزیل اوراق بهادار اسلامی برای کل سال 1397 به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی
210/1400/4 1400/02/11 سود علی الحساب پرداختی بانک ها و موسسات اعتباری مجاز به سپرده گذاران
210/99/96 1399/12/27 ابلاغ دادنامه شماره 990997905811700 مورخ 1399/11/14 هیات عمومی دیوان عدالت اداری در خصوص ابطال مصوبه شماره 173085/ت56342ه مورخ 1397/12/22 هیات وزیران و بخشنامه شماره 200/98/14 مورخ1398/02/31سازمان امور مالیاتی کشور مبنی بر لغو منظورنمودن سرمایه گذا
210/99/86 1399/11/15 ابلاغ آیین نامه اجرایی بند (ج) ماده 63 قانون برنامه پنجساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران
210/99/73 1399/10/21 ابلاغ آیین نامه اجرایی ماده (8) قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی کشور و حمایت از کالای ایرانی موضوع نحوه واگذاری مطالبات قراردادی، وضع شده در تصویب نامه شماره 83806/ت57749ه مورخ 1399/07/22 هیات محترم وزیران
210/99/56 1399/07/21 ابلاغ دادنامه شماره 9909970905810756 مورخ 1399/06/18 هیات عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر ابطال بند 1 آیین نامه اجرایی احراز شروط سه گانه موضوع بند 9 ماده 148 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1380/11/27
210/99/51 1399/05/25 ابلاغ تصویب نامه شماره 19186/ت57660ه مورخ 1399/02/29 هیئت محترم وزیران
200/99/22 1399/02/27 رفع ابهام عبارت «همان سرمایه گذاری» در بند (ب) ردیف (2) بخشنامه شماره 200/97/177 مورخ 1397/12/28
200/99/5 1399/01/19 تفویض اختیار تقسیط و انهال بدهی مالیاتی موضوع بخشنامه شماره 1/99/200 مورخ 5/1/99
200/99/1 1399/01/05 ابلاغ مصوبه جلسه مورخ 26/12/1398 «ستاد ملی مباررزه با بیماری کرونا»
210/98/105 1398/12/28 ابلاغ نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره 42-201 مورخ 13/12/1398
200/98/91 1398/10/30 ذخیره حق سنوات و ذخیره حقوق ایام مرخصی استفاده نشده - حق بیمه سهم کارفرما - تسلیم فهرست ماده 197
200/98/24 1398/03/21 رفع ابهام مواد 53 و 81 و 103 و 138 مکرر- شروط مقرر در بند (ت) ماده 132 و تبصره یک ماده 146 مکرر- استهلاک زیان سنواتی بند 12 ماده 148 - کتمان درامد موضوع مواد 156 و 227- جریمه ماده 272- تخفیفات فروش
200/97/177 1397/12/28 درآمد ناشی از ارزیابی سرمایه گذاری ها- نقل و انتقال سهام- سود سهام دریافتی
200/97/172 1397/12/22 تسعیر ارز
10 1397/12/21 احکام مالیاتی در سایر قوانین-قانون بودجه 1398
10 1397/12/02 احکام مالیاتی در سایر قوانین-قانون بودجه 1398
230/97/141 1397/10/15 مصادیق هزینه های قابل قبول مالیاتی طرح یا پروژه های عمرانی قانون احداث پروژه های عمرانی بخش راه و ترابری از طریق مشارکت بانکها و سایر منابع مالی و پولی کشور
200/97/131/ص 1397/09/18 ارسال تصویر اصلاحیه آیین نامه اجرایی بند (ه) تبصره (5) ماده واحده قانون بودجه سال 1397 کل کشور
200/97/121/ص 1397/08/26 ذخیره مربوط به خدمات پس از فروش(گارانتی) اشخاص حقوقی
200/97/120/ص 1397/08/23 ابلاغ صورتجلسه شماره 13-201 مورخ 05/06/1397 شورای عالی مالیاتی درخصوص پذیرش هزینه استهلاک دارایی های استهلاک پذیر به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی
230/97/116 1397/08/16 ارسال رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه های شماره های 839-838 مورخ 7/9/1396مبنی برابطال-بخشنامه-شماره 25/95/200 مورخ 22/4/1395و نامه شماره 10743/200مورخ 25/5/1391 راجع به عدم شمول مالیات به درآمدحاصل از تسعیر ارز صادرات کالا و خدمات
200/97/96/ص 1397/06/13 هزینه خسارت معطلی( دموراژ)به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی
230/97/95 1397/06/10 ارسال دادنامه شماره 917 مورخ 29/03/1397 هیات عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر ابطال بخشنامه شماره 33319/2070-211 مورخ 09/06/1381 سامان امور مالیاتی کشور
201-13/97 1397/06/05 صورتجلسه مورخ 1397/05/02 شواری عالی مالیاتی در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیات های مستقیم
230/97/64 1397/05/02 ارسال رای موضوع دادنامه شماره 297 مورخ 11/02/1397 هیات عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر عدم قابلیت ابطال بخشنامه شماره 3239 مورخ 31/02/1384 سازمان امور مالیاتی کشور
230/97/53 1397/03/28 ارسال دادنامه شماره 41 مورخ 21/01/1397 هیات عمومی دیوان عدالت اداری
230/97/9 1397/02/08 ابلاغ دادنامه شماره 225 مورخ 30/10/1396 هیات تخصصی اقتصادی، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری مبنی بر رد درخواست ابطال بخشنامه شماره 14905/3708/1671/232 مورخ 01/09/1383 سازمان امور مالیاتی کشور
200/96/172 1396/12/27 پذیرش پرداختهای انجامشده توسط کارخانه های قند و شکر به کشاورزان تحت عنوان جایزه تحویل چغندر قند( اعم از نقدی و غیر نقدی) و کمک کرایه حمل به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی
1051 1396/10/19 ابطال بند 16 دستورالعمل شماره 23720/200 مورخ 30/11/1391
200/96/99 1396/07/10 پذیرش تلفات شبکه های انتقال و توزیع نیروی برق به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی
78/96/200 1396/05/29 پذیرش برخی هزینه های مالی شرکتهای تامین سرمایه و بانی اوراق بهادار به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی
64/96/230 1396/05/01 ابلاغ تصویبنامه هیات محترم وزیران در خصوص هزینه های قابل قبول مالیاتی و همچنین مالیات اجرای عملیات بهسازی و ارتقای سطح فنی و کیفی آزادراه تهران-قم
230/96/28 1396/02/20 ابلاغ مصوبه هیات وزیران درخصوص استهلاک بدهی ناشی از مابهالتفاوت نرخ تکلیفی و هزینههای قطعی(قیمت واقعی)شرکتهای توزیع نیروی برق در سال 1386 و سالهای 1390 و 1391 از درآمد مشمول مالیات مشخصه سالهای مذکور وسالهای بعد
230/95/116 1395/12/28 ارسال رای هیات تخصصی اقتصادی، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 99 مورخ 10/06/1395 و قرار دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 791-790 مورخ 13/10/1395 مبنی بر رد درخواست ابطال دستورالعمل تسعیر ارز سازمان امور مالیاتی کشور به شماره
27 1395/11/10 احکام مالیاتی در سایر قوانین-از قانون احکام دائمی برنامه های توسعه کشور مصوب 1395/11/10 تاریخ اجرا از 1396/01/01
200/95/57 1395/09/06 مجوز فعالیت موسسه اعتباری کاسپین
200/95/49 1395/08/01 رسیدگی به مالیات عملکرد شرکتهای واسپاری (لیزینگ)و سود و کارمزد پرداختی به شرکتهای مذکور
200/95/25 1395/04/22 تسعیر ارز
06-95-200 1395/01/29 ارسال رای هیات تخصصی اقتصادی، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 373 مورخ 24-11-1394 مبنی بر رد شکایت شرکت سیمان لار سبزوار
200/94/38 1394/04/03 تصویب نامه شماره 14980/ ت 50535 ه مورخ 10-02-1394 هیات محترم وزیران درخصوص زیان حاصل از شناسایی نرخ آزاد سوخت مصرفی در سال 1388 در شرکت های برق منطقه ای
200/94/08 1394/02/02 پذیرش سود و کارمزد پرداختی به سازمان خصوصی سازی بابت خرید اقساطی دارایی
230/94/07 1394/01/29 مجوز فعالیت بانک آینده
200/93/138 1393/12/12 ذخیره مطالبات مشکوک الوصول بانکها و موسسات مالی اعتباری مجاز
1403 1393/09/10 ابطال بخشنامه شماره70793-29/10/1388 سازمان امور مالیاتی کشور
200/93/102 1393/09/10 پذیرش استهلاک کسر اوراق بهادار
81/93/200 1393/07/20 تقبل زیان توسط سهامداران شرکت و تهاتر آن از محل حساب جاری شرکاء
1215 1393/07/14 رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 1215 درخصوص ابطال بندهای (2) و (3) بخشنامه شماره 28345/2401/232 مورخ 18/7/1385
69/93/200 1393/06/25 هزینه سود و کارمزد شرکتهای کارگزاری تحت نظارت سازمان بورس و اوراق بهادار
49/93/200 1393/04/22 پذیرش استهلاک قراردادهای B.O.T و Buyback برای مجریان ایرانی طرحهای مذکور
41/93/230 1393/04/01 مجوز فعالیت از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران ملاک مجاز بودن بانکها و موسسات مالی و اعتباری غیربانکی می باشد
200/93/40 1393/03/26 تصویب نامه شماره 28610/ت 50343ه مورخ 18/3/1393 هیات محترم وزیران در خصوص تلقی موسسات اعتباری غیربانکی دارای مجوز از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران از مصادیق بند 18 ماده 148
200/93/11 1393/02/10 هزینه های مالی قابل قبول شرکتهای ایران خودرو و سایپا
230/36214/د 1392/12/10 مجوزفعالیت موسسه اعتباری کوثر مرکزی (سهامی عام) و موسسه اعتباری عسکریه (سهامی عام)
200/19484/ص 1392/11/06 ارسال تصویر صورتجلسه مورخ 20/8/1392 شورای عالی مالیاتی به شماره 27- 201 مورخ 9/10/1392 در خصوص هزینه سود سپرده پرداختی موسسات مالی فاقد مجوز فعالیت از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران
18213/200/ص 1392/10/17 در خصوص پذیرش سود و کارمزد تسهیلات مالی خارجی به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی
230/21688 1392/08/05 دادنامه شماره 412 مورخ 25/6/1392 صادره از هیات عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر ابطال بند 9 بخشنامه شماره 28345/2401/232 مورخ 18/7/1385 سازمان
12421/200/ص 1392/07/08 مشارکت بانکها و سایر منابع مالی و پولی در احداث پروژه های عمرانی
38408/230/د 1391/12/06 تصویب نامه در مورد هزینه های بخشهای غیردولتی به منظور تامین خدمات و فضاهای عمومی، فرهنگی و... به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی مودیان
35625/230/د 1391/11/08 سود و کارمزد تسهیلات خارجی
34992/230/د 1391/11/01 واحدیابی و شناسائی مودیان فاقد پرونده مالیاتی در منابع مختلف
20064/200 1391/10/11 عدم پذیرش جرایم پرداختی به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی
32941/230/د 1391/10/10 اعلام صدور مجوز فعالیت بانک خاورمیانه
29621/230/د 1391/09/07 مصوبه شماره 146307/ت 48175ک مورخ 24/7/1391 وزیران محترم عضو کمیسیون اقتصاد بابت ده درصد (10%) از حق بیمه شخص ثالث، سرنشین و مازاد در اجرای احکام مقرر در قوانین بودجه سال های 1387 و بعد از آن.
14309/200 1391/07/16 اعلام صدور مجوز فعالیت بانک قرض الحسنه رسالت و بانک قوامین
7951/200 1390/04/06 اصلاح سقف پذیرش نرخ سود تسهیلات خارجی به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی
36713/200 1389/12/22 رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 513- 517
31647/210 1389/11/06 تبدیل وضعیت موسسه مالی و اعتباری انصار به بانک غیر دولتی
232/269/19032 1388/02/23 نمونه فرم بازنگری شده گزارش حسابرسی مالیاتی در اجرای بند (د) ماده 272 قانون مالیاتهای مستقیم
17338/210 1388/02/20 از احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1388 کل کشور
80929 1387/08/15 ابلاغ رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری دادنامه شماره 410 مورخ 87/6/11
34372 1387/04/15 پذیرش سود وکارمزد تسهیلات دریافتی از محل وجوه اداره شده به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی
9060/210 1387/02/08 افزایش نصاب هزینه سفر وفوق العاده مسافرت مدیران موضوع جزء ب بند 2 ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم
3740/210 1387/01/25 مابه التفاوت نرخ ارز گشایش اعتبارات اسنادی وغیره احتساب اقساط پرداخت بعنوان مالیات سال جاری وسالهای آینده
102641 1386/11/02 ابلاغ مصوبه شماره 83354/ت34076ه مورخ 27/5/86 هیئت محترم وزیران مبنی بر ملغی نمودن تعدادی از مصوبات قبلی
68841/3605/231 1386/08/05 اختصاص شماره منحصر به فرد به کلیه پرونده های مالیاتی و ارسال کلیه اطلاعات پرونده های اشخاص حقوقی با توجه به برنامه نرم افزاری نصب شده به دفتر اطلاعات مالیاتی یا پروژه پرونده های مالیاتی(تی ان تی)
64169/ 3453/ 231 1386/07/22 تهیه و ارساال اطلاعات هویتی پرونده های فعال مالیاتی اشخاص حقوقی ادارات کل به دفتر اطلاعات مالیاتی و اختصاص شماره منحصر به فرد پرونده ها توسط دفتر مذکور
46502 1385/09/27 درآمد اشخاص خارجی از محل سود و کارمزد دریافتی
28345/2401/232 1385/07/18 ایجاد وحدت رویه در تنظیم گزارش حسابرسی مالیاتی
24831 /2125/211 1385/06/27 سود و کارمزد پرداختی بابت تسهیلات دریافتی از بانکهای خارجی به عنوان هزینه قابل قبول
14023/ 1311/211 1385/04/21 استهلاک زیان سنواتی
12721/ 1074/211 1385/04/12 کمکها و هدایا و پرداختنی ها به سازمان بهزیستی جزء هزینه های قابل قبول مالیاتی است
19035/3709/211 1384/10/27 مصوبه شماره 42678/ ت 32829ه مورخ 84/7/24که ماده یکم آن مربوط به هزینه های قابل قبول مالیاتی است
17940 1384/10/12 درآمد کتمان شده و هزینه های غیر واقعی غیر قابل قبول
13869/2768/211 1384/08/07 آیین نامه اجرایی ماده (62) تنفیذی قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی ، اجتماعی و
10263 1384/05/30 سود تسهیلات مالی به سرمایه گذار خارجی هزینه قابل قبول است
10124/1376/232 1384/05/29 تهیه هزینه های مشترک بین درآمد های معاف ومشمول
3239 1384/02/31 2% مانده مطالبات 83 و بعد بانکها جزء هزینه های قابل قبول است
10999/2726/211 1383/06/30 تصویب نامه هیات محترم وزیران موضوع آئین نامه اجرائی ماده (17) قانون تنظیم بخشی از مقررات تسهیل نو سازی صنایع کشور و اصلاح ماده (113) قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی ، اجتماعی و.
7265/1682/211 1383/05/04 پست بانک به عنوان بانک تشخیص داده شده
44603/4495/211 1382/08/18 سود وتخفیفات اعطایی تولیدکنندگان موتور سیکلت هزینه قابل قبول است
3916/211 1382/06/29 در خصوص سود وتخفیف های خودرو سازان
2614/210 1382/04/24 بخشنامه در خصوص اصلاح آئین نامه اجرایی نصاب هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مدیران ، بازرسان و کارکنان به خارج از ایران جزء بند 2 ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم
2251/2268/211 1382/04/10 سود و کارمزدی که شرکتها بابت صدور و فروش اوراق مشارکت به اشخاص پرداخت می نمایند
2142/1694/211 1382/04/08 بخشنامه در خصوص دادنامه هیات عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر تائید بخشنامه شماره 71433/8714-4/30 مورخ 28/11/1380 وزارتی
16745/1980/211 1382/04/07 سود وکارمزد پرداختی بابت صدور وفروش اوراق مشارکت جزءهزینه قابل قبول است
16613/7359/211 1382/04/03 بخشنامه در خصوص سود و جوایز دریافتی از بابت اوراق مشارکت بطور عام
12081/1478/211 1382/03/17 در مورد ابهامات به وجود آمده در مورد رسیدگی مالیاتی توسط حسابرسان وذخیره باز خرید سال 80وموارد دفاتر
3147/5096/211 1381/09/26 پاسخ به سازمان حسابرسی درمورد توسعه وتکمیل وذخیره باز خرید خدمت
44408 1381/08/07 آیین نامه اجرایی مقررات مربوط به هزینه های تحقیقاتی، آزمایشی و آموزشی، خرید کتاب، نشریات و لوح های فشرده، هزینه های بازاریابی، تبلیغات و نمایشگاهی مربوط به فعالیت موسسه
1689/4109/211 1381/07/22 اقلام هزینه های قابل قبول مالیاتی سرمایه گذاران خارجی ...
211/4300/1381 1381/07/07 آئینامه اجرائی موضوع یند (11) ماده 148 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم ( هزینه مطالبات مشکوک الوصول ...)
211/4299/1382 1381/07/07 آئین نامه اجرائی بند 9 ماده 148
1380/4298/211 1381/07/07 آیین نامه اجرایی مقررات بند (ه) جزء 2 ماده 148
35681 1381/06/20 هزینه هایی که سرمایه گذار خارجی در خارج و داخل ایران جهت طرح های نیروگاهی (BOT)جزءهزینه های قابل قبول است
1381/06/17 1381/06/17 هزینه های قابل قبول ماده 148 هزینه های راه اندازی تجارت الکترونیکی
2941/211 1381/06/17 تصویب نامه هیات وزیران به شماره 21067/ت25598 مورخ 1381/5/6 در خصوص سیاست تجاری الکترونیکی جمهوری اسلامی ایران
33319/2070-211 1381/06/09 در خصوص نحوه رسیدگی به پرونده های مالیاتی دفاتر اسناد رسمی
30309/3283/211 1381/05/24 دستورالعمل ارشادی در مورد رسیدگی به شرکتهای ساختمانی وقبول هزینه های واقعی ورعایت عدالت مالیاتی وبرگشت حداکثر با ضریب علی الراس
197/1074/211 1381/04/06 تصویب نامه در خصوص هزینه های قابل قبول انجام شده توسط اشخاص حقیقی و حقوقی برای پشتیبانی از فعالیت سازمانهای غیر دولتی حامی محیط زیست و منابع طبیعی به عنوان هزینه قابل قبول
18298/582/5/30 1381/04/05 درموردیک پنجم دریافتی ازهتلها توسط ارشاد به عنوان هزینه قابل قبول
580/4/30 1381/02/01 برگشت هزینه ها موضوع ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم- منبع مالیات: اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: اصفهان
71433/8714/4/30 1380/11/28 در مورد ماخذ محاسبه 10% مالیات غیر مستقیم و سود تخفیفهای اعطایی به مشتریان خودرو جز هزینه های قابل قبول است
55912/3365/5/30 1380/09/24 اعلام دو موسسه به نامهای سامان اقتصاد و کارآفرینان به عنوان موسسات اعتباری غیر بانکی
3417/5/30 1380/06/20 قبول هزینه های انجام شده در رابطه با پایین آوردن آلودگی محیط زیست
18279 1380/05/22 دستورالعمل اجرایی تعیین درآمد مشمول مالیات شرکتهای موضوع تبصره یک ماده 110 بوسیله سازمان حسابرسی
30/4/1479/33570 1378/07/07 نحوه رسیدگی به ضایعات متعارف تولید کارخانجات تبدیل چغندر به قند
51232/ 6606/4/30 1377/10/27 تاثیر ماده 173 ق.م.م بر ماده 111 قانون شرکتهای تعاونی
3372 1377/03/18 پذیرش هزینه اشخاص خیر جهت احداث و تکمیل فضاهای آموزشی، بهداشتی و .
30/1108/48794 1376/11/16 نحوه رسیدگی به زبان و استهلاک آن و ماخذ احتساب حق تمبر وکالتنامه و 10% ماده 247
37438/6886/4/30 1376/09/24 کمک برای احداث و تکمیل پایگاه های بسیج در صورت نظارت مراجع ذیربط قابل کسر از درآمد مشمول مالیات میباشد
27946 1376/07/01 توافق در مورد مالیات پزشکان برای عملکرد سال 1375
11468 1376/04/24 2% آموزش و پرورش جزء هزینه های قابل قبول
44435/16667/56 1376/03/26 بشرط پذیرش هزینه 1/1000 تربیت بدنی پرداخت نقدی بحساب خزانه می باشد
35354 1375/08/03 موضوع تسعیر ارز
71996/14266/4/30 1374/12/21 تعهد پرداخت هزینه
35290/6649/4/30 1374/06/27 در خصوص مراجع ذیصلاح نظارت بر بند ه تبصره 8 قانون بودجه سال 1374
10052 1374/02/24 استهلاک دارائیها و هزینه ذخیره مطالبات مشکوک بانکها
344/4223/5/30 1374/01/08 نحوه صدور سند مالکیت اسناد عادی
17933/4989/4/30 1373/06/14 سابقه نباید ملاک تشخیص مالیات شود
10765 1373/06/06 احتساب 2% سود به حساب هزینه
63762/13467/4/30 1372/12/16 هزینه نرم افزاری کامپیوتری
24692/2418 1372/05/20 سود و کارمزد مربوط به خرید دارایی
29189/ 9403/4/30 1371/10/08 2% سود موضوع بند (1) تبصره 8 قانون
44158/2957/5/30 1371/09/09 شرایط قبولی ذخیره هزینه بازخرید و بازنشستگی
19376/3275/4/30 1371/04/31 هزینه های فرهنگی و ورزشی کارگران
3376/9/5/30 1371/02/01 2 در صدفروش تبصره 8 قانون بودجه جز هزینه های قابل قبول است
8291/56/5/30 1368/03/11 حق مدیریت سازمان صنایع ملی
شماره تاریخ موضوع
238540/ت 60726ه 1401/12/23 احکام مالیاتی آیین نامه حمایت از تولید، دانش بنیان و اشتغال آفرین در حوزه ارتباطات و فناوری اطلاعات و اقتصاد رقومی (دیجیتال) کشور
235109/ت 60786ه 1401/12/20 حکم مالیاتی آیین نامه حمایت از تولید، دانش بنیان و اشتغال آفرین در حوزه ورزش و جوانان
235461/ت60421ه 1401/12/20 آیین نامه حمایت از نخبگان ایرانی
152755/ت 60384ه 1401/08/23 احکام مالیاتی آیین نامه اجرایی بند (ت) ماده (11) قانون جهش تولید دانش بنیان
133196/ت57096ه- 1401/07/27 آیین نامه کاهش مصرف کیسه های پلاستیکی
119996/ت59807ه 1401/07/10 آیین نامه اجرایی قانون نحوه کمک های اشخاص حقیقی و حقوقی به سازمان آموزش فنی و حرفه ای کشور
60023/117205 1401/07/04 آیین نامه اجرایی بند (ب) ماده (11) قانون جهش تولید دانش بنیان
27955/ت33413ه 1384/05/08 کمک به بسیج هزنه قابل قبول است
37723/4124/211 1381/07/22 آئین نامه بند 8 ماده 148
3666/ت26300ه- 1381/02/02 آئین نامه اجرایی بند ز تبصره 7 بودجه 81 در خصوص یک پنجم دریافتی هتل ها که بایستی به حساب خزانه واریز گردد
53608/ت23895ه 1379/11/25 آئین نامه بند ب ماده 104 قانون برنامه سوم در خصوص قابل قبول بودن هزینه هایی که به جهت کمک به محیط زیست می شود
27536/ت18895ه- 1377/05/03 افزایش سقف هزینه سفر از 7000 ریال به 350000 ریال برای هر روز به عنوان هزینه قابل قبول
10130/ت 122 1368/02/25 آئین نامه اجرائی هزینه سفر فوق العاده مسافرت مدیران و بازرسان و کارکنان به خارج از ایران موضوع بند بند « ب » جزء 2 ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 03/12/1366
شماره تاریخ موضوع
200/1401/528 1401/03/16 نحوه اجرای جزء (5) حکم بند (ع) تبصره (6) قانون بودجه سال 1401 کل کشور
31945 1401/02/24 دستورالعمل شناسایی، نحوه رسیدگی، تشخیص ماخذ مشمول، مطالبه و وصول عوارض موضوع بند «و» تبصره (6) قانون بودجه سال 1401 کل کشور
200/1400/516 1400/06/07 دستورالعمل شناسایی، نحوه رسیدگی، تشخیص ماخذ مشمول،مطالبه و وصول عوارض پسماند موضوع بند (و) تبصره (6) قانون بودجه سال 1400 کل کشور
77716 1400/05/24 دستورالعمل شناسایی، نحوه رسیدگی، تشخیص ماخذ مشمول، مطالبه و وصول عوارض موضوع بند (و) تبصره (6) قانون بودجه سال 1400 کل کشور
200/1400/505 1400/02/12 نحوه اعمال معافیت مالیاتی موضوع ماده (13) قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری - صنعتی جمهوری اسلامی ایران درخصوص اشخاص مجاز به فعالیت در مناطق مذکور که توامان در داخل و خارج از مناطق آزاد تجاری- صنعتی فعالیت می نمایند.
200/1400/503 1400/02/01 نحوه اخذ مالیات از سیگار و تنباکوی قلیان تولیدی و وارداتی
200/99/524 1399/12/02 نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات املاک شرکتها وسایر اشخاص حقوقی که به اجاره واگذار می شود
200/99/523 1399/12/02 حسابرسی مالیاتی پرونده های مربوط به فعالیت های مرتبط با قراردادهای شبکه مدیریت زنجیره تامین و توزیع فرآورده های نفتی (برندینگ ها) و جایگاه های توزیع سوخت سنوات 1398 و 1399
200/18389/189764/ص 1397/09/10 تعیین مصادیق هزینه های قابل قبول مالیاتی طرح یا پروژه های عمرانی
200/94/101پ 1394/11/03 دستورالعمل اجرایی «بند س» ماده 132 قانون مالیات های مستقیم
200/24305 1393/12/11 دستورالعمل چگونگی انتخاب نظار و نحوه نظارت بر درآمد و هزینه مربوط به موسسات خیریه و عام المنفعه موضوع بند "ط" و فعالیت های غیر انتفاعی موضوع تبصره (1) ماده (139) قانون مالیات های مستقیم
524/93/200 1393/06/22 تسعیر ارز
21012/200 1391/10/25 رسیدگی به حساب تعدیلات سنواتی
70793 1388/10/29 رسیدگی به تسهیلات دریافتی، سود و کارمزد پرداختی
43216/230/د 1388/06/15 تبصره یک ماده 186 ق.م.م.
30545/393/232 1388/03/18 دستورالعمل رسیدگی به تسهیلات مالی دریافتی، سود وکارمزد پرداختی
18734-3126-4-30 1379/05/01 تعیین درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی
شماره تاریخ موضوع
201/27 1399/12/18 صورتجلسه شورای عالی مالیاتی درخصوص نرخ تسعیر دارایی ها و بدهی های ارزی بانک ها
9802329 1399/10/20 اعمال ماده 91 قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری نسبت به آراء شماره 67مورخ 1398/01/20 و 642 مورخ 1392/09/18 هیات عمومی دیوان عدالت اداری
42-201 1398/12/13 رفع ابهام درخصوص مازاد سود سپرده پرداختی بانکها به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی
201-16 1397/06/20 رفع ابهام راجع به پذیرش ذخیره مربوط به خدمات پس از فروش (گارانتی) اشخاص حقوقی به عنوان هزینه قابل قبول در مورد اشخاص حقوقی که سال مالی آنها از قبل از 01/01/1395 شروع شده است
7-201 1393/06/18 تقبل زیان توسط سهامداران شرکت و تهاتر آن از محل حساب جاری شرکاء
201.27 1392/10/09 صورتجلسه مورخ 20/8/1392 شورای عالی مالیاتی به شماره 27- 201 مورخ 9/10/1392 در خصوص هزینه سود سپرده پرداختی موسسات مالی فاقد مجوز فعالیت از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران
8472/201 1384/08/01 استهلاک زیان سنواتی قبل و بعد از سال 1381
9301/201 1382/12/27 هزینه های شرکت، طبق ماده 148 قانون مالیاتها- منبع مالیات: اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: مالیات بر شرکتها
5454/201 1382/06/31 اعتراض به تعیین درآمد کمیسیونری- منبع مالیات: اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: مودیان بزرگ
3707/201 1382/04/31 اجرای ماده 147 قانون مالیاتهای مستقیم- منبع مالیات: اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: اصفهان
1525/201 1382/02/30 هزینه های قابل قبول موضوع ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم- منبع مالیات: اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: زنجان
8048/201 1381/09/20 تبصره ماده 110 واشتباه محاسبه هزینه استهلاک زیان سنواتی- منبع مالیات: اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: استان سمنان
5044/201 1381/06/23 عدم رعایت ماده 132 در مورد پروانه بهره برداری مکمل- منبع مالیات: اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: اصفهان
1961/4/30 1381/03/19 برگشت هزینه های غیر قابل قبول ونحوه اعلام آن به مودی- منبع مالیات: اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: فارس
1498/4/30 1381/03/01 100% معافیت نسبت به کالای صادراتی وبرگشت هزینه ها- منبع مالیات: اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: مالیات بر شرکتها
5400/4/30 1380/06/31 عدم درج تخفیف فروش در فاکتور فروش وذخیره کاهش ارزش سرمایه گذاری به عنوان هزینه فاقد وجاهت قانونی است- منبع مالیات: اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: مالیات بر شرکتها
4116/4/30 1380/05/16 تعیین درآمد از طریق تسعیر حسابهای ارزی وامانی شرکت با نرخ روز ارز از سوی ممیز مالیاتی- منبع مالیاتی: اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: مبارکه
3420/4/30 1380/04/30 هزینه های خارج از ضوابط مواد 147و148 وجاهت قانونی ندارد- منبع مالیات: اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: مالیات بر شرکتها
1419/4/30 1380/02/31 برگشت هزینه ها موضوع ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم- منبع مالیات: اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: مالیات بر شرکتها
1039/4/30 1380/02/19 برگشت هزینه ها موضوع ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم- منبع مالیات: اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: مالیات بر شرکتها
5359/4/30 1375/05/14 تسعیر ارز
12356/4/30 1371/10/29 جریمه تاخیر وام
4777/4/30 1369/03/28 کارمزد غیر بانکی
3634/4/30 1368/04/03 پرداختی به موسسات عام المنفعه
شماره تاریخ موضوع
196567/ت 60806ه- 1401/10/25 ماده (12) آیین نامه اجرایی بند (ت) ماده (11) قانون جهش تولید دانش بنیان
128519/ت59759ه- 1401/07/20 هزینه های اجرای طرح های تامین پایدار آب شرب استان یزد، به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی تلقی می گردد
77899/ت59727ه- 1401/05/09 نصاب های مندرج در قانون مالیات های مستقیم
133848/ت57493ه- 1399/11/19 در خصوص مانده زیان تایید شده و مستهلک نشده شرکت پشتیبانی امور دام کشور مربوط به سالهای 95 و قبل از آن قابل کسر و استهلاک از درآمد مشمول مالیات مشخصه سالهای 96 و بعد از آن
41858/ت54183ه- 1396/04/13 مالیات اجرای عملیات بهسازی و ارتقای سطح فنی و کیفی آزادراه تهران-قم
15011/ت52126ه- 1396/02/12 استهلاک بدهی ناشی از مابهالتفاوت نرخ تکلیفی و هزینههای قطعی(قیمت واقعی)شرکتهای توزیع نیروی برق در سال 1386 و سالهای 1390 و 1391 از درآمد مشمول مالیات مشخصه سالهای مذکور وسالهای بعد
230/96/04 1396/01/27 ارسال تصویر تصویب نامه شماره 164424/ت53255ه- مورخ24/12/1395 هیات محترم وزیران درخصوص احتساب سود و کارمزد پرداختی توسط اشخاص حقیقی و حقوقی به صندوق های نوآوری و شکوفایی و صندوق های پژوهش
14980/ت50535ه 1394/02/10 تصویب نامه شماره 14980/ ت 50535 ه مورخ 10-02-1394 هیات محترم وزیران درخصوص زیان حاصل از شناسایی نرخ آزاد سوخت مصرفی در سال 1388 در شرکت های برق منطقه ای
45/93/230 1393/04/08 تصویب نامه شماره 24525/ت49921ه مورخ 5/3/1393 هیات محترم وزیران درخصوص هزینههای قابل قبول مالیاتی
28610/ت50343ه 1393/03/18 کلیه موسسات اعتباری غیربانکی که دارای مجوز از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران هستند،مشمول بند (18)ماده (148) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب1380- می باشند.
24525/ت49921ه- 1393/03/05 مبالغ پرداختی شرکت مدیریت شبکه برق ایران، بابت خسارت تاخیر در پرداخت قراردادهای خرید برق از نیروگاه های بخش خصوصی به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی
262655/ت48877ن 1391/12/28 اضافه شدن متن به انتهای تصمیم نامه شماره 73848/ت48222ن مورخ 1391/4/19
73848/ت48222ن 1391/04/19 پذیرش هزینه های مالی تسهیلات دریافتی شرکتهای ایران خودرو و سایپا توسط سازمان امور مالیاتی کشور به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی
158783/ت38855ه 1386/10/01 اختیارات تفویضی هیئت وزیران به وزرای عضو کمیسیون
42678/ت32829ه- 1384/07/24 توضیح در خصوص انواع هزینه ها وصرفه جویی در آنها
8794/ت30370ه- 1383/02/27 در خصوص بازنشتگی با25سال سابقه
20609/ت28881ه- 1382/04/18 افزایش هزینه مسافرت به خارج به مبلغ 1/000/000 ریال
9169/ 28496 1382/02/27 استهلاک هزینه فناوری قابل قبول است
26538/ت26961ه- 1381/06/04 آئین نامه اجرایی بند ی تبصره 12 بودجه 81 جهت اجرای پروژه های بهینه سازی مصرف انرژی وقطعی بودن هزینه های مربوطه
38282/ت25538ه- 1380/08/23 سود و تخفیفهای اعطایی در زمان فروش خودرو به صورت پیش پرداخت جز هزینه های قابل قبول است
32299/ت25137ه- 1380/07/11 وجوه پرداختی شرکتهای ذوب آهن اصفهان و فولاد مبارکه به شرکت ملی فولاد ایران پرداخت می کنند هزینه قابل قبول است
24872/ت24559ه- 1380/05/27 کمک به انتفاضه فلسطین جز هزینه های قابل قبول است
23301/ت24859ه 1380/05/13 واریزی به حساب 90161 به نام پژوهشگاه دانش های بنیادی از جمله وجود ماده 172 می باشد
52454/ت23821ه- 1379/11/18 هزینه های مربوط به احداث تکمیل یا توسعه اماکن ورزشی جزء هزینه های قابل اقبول است آئین نامه ماده 169 برنامه سوم
32880/ت23136ه- 1379/07/27 کمک به انجمن امداد بیماران سرطانی جز هزینه های قابل قبول است
58297/ت21849ه- 1379/02/03 کارمزد پرداختی گروه هتلهای هما جهت ساخت هتل همای 2مشهد بعنوان هزینه قابل قبول
10868/ت18920ه- 1378/03/06 سودهای پرداختی به سهامداران از طرف شرکتهایی که پرداخت سود آنها از طرف بانکها تضمین شده جزء هزینه های قابل قبول می باشد
61501/ت18440ه- 1376/05/11 کمک به موسسه حمایت از کودکان مبتلا به سرطان هزینه قابل قبول است
56836/ت 17785ه 1376/04/22 احداث مسجد در شهرهای جدید به عنوان هزینه قابل قبول
51943/ت17942ه- 1376/01/21 پرداختی جهت کمک به بنیاد امور بیماریهای خاص جز هزینه های قابل قبول می باشد
6934/ت183ه 1372/06/06 حد نصاب هزینه تبلیغات
42564/ت 241ه 1369/06/31 هزینه های قابل قبول زلزله استانهای گیلان و زنجان
سیر تحول ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم
ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم سال 1366 هزینه هایی که حائز شرایط مذکور در ماده فوق می باشد به شرح زیر در حساب مالیاتی قابل قبول است . 1 - قیمت خرید کالاهای فروخته شده یا قیمت خرید مواد مصرفی در کالا و خدمات فروخته شده . 2 - هزینه های استخدامی متناسب با خدمت کارکنان بر اساس مقررات استخدامی موسسه به شرح زیر: الف - حقوق یا مزد اصلی و مزایای مستمر اعم از نقدی یا غیر نقدی (مزایای غیر نقدی به قیمت تمام شده برای کارفرما). ب - مزایای غیر مستمر از قبیل پاداش ، عیدی ، اضافه کار، هزینه سفر و فوق العاده مسافرت ، نصاب هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مدیران و بازرسان و کارکنان به خارج از ایران به منظور رفع حوائج موسسه ذیربط طبق آیین نامه ای خواهد بود که از طرف وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی ، صنایع ، صنایع سنگین ، معادن و فلزات و بازرگانی تهیه و به تصویب هیات وزیران می رسد. ج - هزینه های بهداشتی و درمانی و وجوه پرداختی بابت بیمه های بهداشتی و عمر و حوادث ناشی از کار کارکنان . د - حقوق بازنشستگی ، وظیفه ، پایان خدمت طبق مقررات استخدامی موسسه و خسارت اخراج و یا بازخرید طبق قوانین موضوعه . ه - وجوه پرداختی به سازمان تامین اجتماعی طبق مقررات مربوط. 3 - کرایه محل موسسه در صورتی که اجاری باشد. مال الاجاره پرداختی طبق سند رسمی و در غیر این صورت در حدود متعارف . 4 - اجاره بهای ماشین آلات و ادوات مربوط به موسسه در صورتی که اجاری باشد. 5 - مخارج سوخت ، برق ، روشنایی ، آب ، مخابرات و ارتباطات . 6 - وجوه پرداختی بابت انواع بیمه مربوط به عملیات و دارایی موسسه . 7 - حق الامتیاز پرداختی و همچنین حقوق و عوارض و مالیات هایی که به سبب فعالیت موسسه به شهرداری ها و وزارتخانه ها و موسسات دولتی و وابسته به آنها پرداخت می شود. (به استثنای مالیات بر درآمد و ملحقات آن و سایر مالیاتهایی که موسسه به موجب مقررات این قانون ملزم به کسر از دیگران و پرداخت آن می باشد و همچنین جرائمی که به دولت و شهرداری ها پرداخت می گردد .). 8 - هزینه های تحقیقاتی و آزمایشی و آموزشی مربوط به فعالیت موسسه . 9 - هزینه های مربوط به جبران خسارت وارده مربوط به فعالیت ودارایی موسسه مشروط براین که : اولا - وجود خسارت محقق باشد. ثانیا - موضوع و میزان آن مشخص باشد. ثالثا - طبق مقررات قانون یا قراردادهای موجود جبران آن به عهده دیگری نبوده یا در هر صورت از طریق دیگران جبران نشده باشد. 10 - تا میزان سی درصد سود مشمول مالیات ابرازی مودی (قبل از وضع درصد مذکور) پرداختی به موسسات موضوع ماده 2 این قانون اعم از نقدی یا جنسی . 11 - ذخیره مطالباتی که وصول آن مشکوک باشد مشروط بر این که اولا مربوط به فعالیت موسسه باشد ثانیا احتمال غالب برای لاوصول ماندن آن باشد ثالثا در دفاتر موسسه به حساب مخصوص منظور شده تا زمانی که طلب وصول گردد یا لاوصول بودن آن محقق شود. 12 - زیان اشخاص حقیقی یا حقوقی که طبق دفاتر قانونی آنها و با توجه به مقررات احراز گردد. این زیان از درآمد سالهای بعد و حداکثر تا میزان یک سوم درآمد مشمول مالیات مذکور ترازنامه متکی به دفاتر قانونی استهلاک پذیر است . 13 - هزینه های جزئی مربوط به محل موسسه که عرفا به عهده مستاجر است در صورتی که اجباری باشد. 14 - هزینه های مربوط به حفظ و نگهداری محل موسسه در صورتی که ملکی باشد. 15 - مخارج حمل و نقل . 16 - هزینه های سرویس ایاب و ذهاب ، آبدارخانه و انبارداری . 17 - حق الزحمه های پرداختی متناسب با کار انجام شده از قبیل حق العمل - دلالی - حق الوکاله - حق المشاوره - حق حضور - هزینه حسابرسی و خدمات مالی و اداری . 18 - سود و کارمزد وجوهی که برای انجام عملیات موسسه به بانک ها پرداخت شده و یا بابت وام هایی که از موسسات غیر بانکی تحصیل گردیده پرداخت شده باشد. 19 - بهای ملزومات اداری و لوازمی که معمولا ظرف یک سال از بین می روند. 20 - مخارج تعمیر و نگاهداری ماشین آلات و لوازم کار و تعویض قطعات یدکی که به عنوان تعمیر اساسی تلقی نگردد. 21 - هزینه های اکتشاف معادن که منجر به بهره برداری نشده باشد. 22 - هزینه های مربوط به حق عضویت و حق اشتراک پرداختی مربوط به فعالیت موسسه . 23 - مطالبات لاوصول به شرط اثبات آن از طرف مودی . 24 - زیان حاصل از تسعیر ارز بر اساس اصول متداول حسابداری مشروط بر اتخاذ یک روش یکنواخت طی سال های مختلف از طرف مودی . 25 - ضایعات متعارف تولید. 26 - ذخیره مربوط به هزینه های قابل قبول که به سال مورد رسیدگی ارتباط دارد در مواردی که هزینه های قطعی قابل قبول سنوات قبل کمتر از ذخیره منظور شده بابت آنها در سال مربوط باشد مابه التفاوت قابل قبول خواهد بود. 27 - هزینه های قابل قبول مربوط به سال های قبلی که پرداخت یا تخصیص آن در سال مالیاتی مورد رسیدگی تحقق می یابد. تبصره 1: هزینه های دیگری که مربوط به تحصیل درآمد موسسه تشخیص داده می شود و در این ماده پیش بینی نشده است به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و تصویب هیات وزیران جز هزینه های قابل قبول پذیرفته خواهد شد. تبصره 2: مدیران و صاحبان سرمایه اشخاص حقوقی در صورتی که دارای شغل موظف در موسسات مذکور باشند جز کارکنان موسسه محسوب خواهند شد ولی در موسساتی که غیر اشخاص حقوقی باشند حقوق و مزایای صاحب موسسه و اولاد تحت تکفل و همسر نامبرده به استثنای هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل که مشمول مقررات جز تب ت بند 2 این ماده آمده خواهد بود جز هزینه های قابل قبول منظور نخواهد شد. تبصره 3: در شرکت های تعاونی و اتحادیه های تعاونی ذخایر موضوع بندهای 1 و2 و ماده 15 قانون شرکت های تعاونی مصوب 1350 که در دفاتر شرکت و اتحادیه منظور شده است جز هزینه محسوب می شود.
ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم سال 1371 هزینه هایی که حائز شرایط مذکور در ماده فوق می باشد به شرح زیر در حساب مالیاتی قابل قبول است . 1 - قیمت خرید کالاهای فروخته شده یا قیمت خرید مواد مصرفی در کالا و خدمات فروخته شده . 2 - هزینه های استخدامی متناسب با خدمت کارکنان بر اساس مقررات استخدامی موسسه به شرح زیر: الف - حقوق یا مزد اصلی و مزایای مستمر اعم از نقدی یا غیر نقدی (مزایای غیر نقدی به قیمت تمام شده برای کارفرما). ب - مزایای غیر مستمر از قبیل پاداش ، عیدی ، اضافه کار، هزینه سفر و فوق العاده مسافرت ، نصاب هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مدیران و بازرسان و کارکنان به خارج از ایران به منظور رفع حوائج موسسه ذیربط طبق آیین نامه ای خواهد بود که از طرف وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی ، صنایع ، صنایع سنگین ، معادن و فلزات و بازرگانی تهیه و به تصویب هیات وزیران می رسد. ج - هزینه های بهداشتی و درمانی و وجوه پرداختی بابت بیمه های بهداشتی و عمر و حوادث ناشی از کار کارکنان . د - حقوق بازنشستگی ، وظیفه ، پایان خدمت طبق مقررات استخدامی موسسه و خسارت اخراج و یا بازخرید طبق قوانین موضوعه . ه - وجوه پرداختی به سازمان تامین اجتماعی طبق مقررات مربوط. و - تا میزان ده درصد حقوق پرداختی سالانه که به منظور تامین حقوق بازنشستگی و وظیفه و پایان خدمت و خسارات اخراج و بازخرید کارکنانموسسه اختصاص داده میشود، مشروط بر این که: اولا - تحت نظارت وزارت امور اقتصادی و دارایی باشد. ثانیا - این وجوه ظرف یک ماه از تاریخ تخصیص در حساب جداگانه نزد یکی از بانکهای ایرانی واریز و نگهداری شود. از حساب مذکور جزء برایپرداخت موارد فوق استفاده نخواهد شد. مبالغی که بدون رعایت شرایط مذکور پرداخت میگردد، مشمول مالیات به نرخ 54% خواهد بود. این حکم نسبت به مانده ذخائر موضوع جزء 7 بند "ب" ماده 124 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1345 و اصلاحیههای بعدی آن در تاریختصویب این اصلاحیه نیز جاری میباشد. بابت آن قسمت از ذخائر مذکور که به منظور پرداخت حقوق بازنشستگی و وظیفه و پایان خدمت کارکنان و کارگران موسسه تا تاریخ تصویب ایناصلاحیه استفاده شده است مالیاتی مطالبه نخواهد شد. آن قسمت از ذخائر مزبور که جز برای پرداخت موارد فوق استفاده شده است به درآمد مشمولمالیات سال برداشت، اضافه و مالیات متعلقه مطالبه خواهد شد. 3 - کرایه محل موسسه در صورتی که اجاری باشد. مال الاجاره پرداختی طبق سند رسمی و در غیر این صورت در حدود متعارف . 4 - اجاره بهای ماشین آلات و ادوات مربوط به موسسه در صورتی که اجاری باشد. 5 - مخارج سوخت ، برق ، روشنایی ، آب ، مخابرات و ارتباطات . 6 - وجوه پرداختی بابت انواع بیمه مربوط به عملیات و دارایی موسسه . 7 - حق الامتیاز پرداختی و همچنین حقوق و عوارض و مالیات هایی که به سبب فعالیت موسسه به شهرداری ها و وزارتخانه ها و موسسات دولتی و وابسته به آنها پرداخت می شود. (به استثنای مالیات بر درآمد و ملحقات آن و سایر مالیاتهایی که موسسه به موجب مقررات این قانون ملزم به کسر از دیگران و پرداخت آن می باشد و همچنین جرائمی که به دولت و شهرداری ها پرداخت می گردد .). 8 - هزینه های تحقیقاتی و آزمایشی و آموزشی مربوط به فعالیت موسسه . 9 - هزینه های مربوط به جبران خسارت وارده مربوط به فعالیت ودارایی موسسه مشروط براین که : اولا - وجود خسارت محقق باشد. ثانیا - موضوع و میزان آن مشخص باشد. ثالثا - طبق مقررات قانون یا قراردادهای موجود جبران آن به عهده دیگری نبوده یا در هر صورت از طریق دیگران جبران نشده باشد. 10 - هزینههای فرهنگی، ورزشی و رفاهی کارگران پرداختی به وزارت کار و امور اجتماعی حداکثر معادل ده هزار ریال به ازاء هر کارگر. 11 - ذخیره مطالباتی که وصول آن مشکوک باشد مشروط بر این که اولا مربوط به فعالیت موسسه باشد ثانیا احتمال غالب برای لاوصول ماندن آن باشد ثالثا در دفاتر موسسه به حساب مخصوص منظور شده تا زمانی که طلب وصول گردد یا لاوصول بودن آن محقق شود. 12 - زیان اشخاص حقیقی یا حقوقی که طبق دفاتر قانونی آنها و با توجه به مقررات احراز گردد. این زیان از درآمد سالهای بعد و حداکثر تا میزان یک سوم درآمد مشمول مالیات مذکور ترازنامه متکی به دفاتر قانونی استهلاک پذیر است . 13 - هزینه های جزئی مربوط به محل موسسه که عرفا به عهده مستاجر است در صورتی که اجباری باشد. 14 - هزینه های مربوط به حفظ و نگهداری محل موسسه در صورتی که ملکی باشد. 15 - مخارج حمل و نقل . 16 - هزینه های سرویس ایاب و ذهاب ، آبدارخانه و انبارداری . 17 - حق الزحمه های پرداختی متناسب با کار انجام شده از قبیل حق العمل - دلالی - حق الوکاله - حق المشاوره - حق حضور - هزینه حسابرسی و خدمات مالی و اداری . 18 - کارمزدی که برای انجام عملیات موسسه به بانکها و همچنین موسسات اعتباری غیر بانکی پرداخت شده باشد و در مورد بانکها هزینه بانکیپرداختی بابت اخذ وام. 19 - بهای ملزومات اداری و لوازمی که معمولا ظرف یک سال از بین می روند. 20 - مخارج تعمیر و نگاهداری ماشین آلات و لوازم کار و تعویض قطعات یدکی که به عنوان تعمیر اساسی تلقی نگردد. 21 - هزینه های اکتشاف معادن که منجر به بهره برداری نشده باشد. 22 - هزینه های مربوط به حق عضویت و حق اشتراک پرداختی مربوط به فعالیت موسسه . 23 - مطالبات لاوصول به شرط اثبات آن از طرف مودی . 24 - زیان حاصل از تسعیر ارز بر اساس اصول متداول حسابداری مشروط بر اتخاذ یک روش یکنواخت طی سال های مختلف از طرف مودی . 25 - ضایعات متعارف تولید. 26 - ذخیره مربوط به هزینه های قابل قبول که به سال مورد رسیدگی ارتباط دارد در مواردی که هزینه های قطعی قابل قبول سنوات قبل کمتر از ذخیره منظور شده بابت آنها در سال مربوط باشد مابه التفاوت قابل قبول خواهد بود. 27 - هزینه های قابل قبول مربوط به سال های قبلی که پرداخت یا تخصیص آن در سال مالیاتی مورد رسیدگی تحقق می یابد. تبصره 1: هزینه های دیگری که مربوط به تحصیل درآمد موسسه تشخیص داده می شود و در این ماده پیش بینی نشده است به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و تصویب هیات وزیران جز هزینه های قابل قبول پذیرفته خواهد شد. تبصره 2: مدیران و صاحبان سرمایه اشخاص حقوقی در صورتی که دارای شغل موظف در موسسات مذکور باشند جز کارکنان موسسه محسوب خواهند شد ولی در موسساتی که غیر اشخاص حقوقی باشند حقوق و مزایای صاحب موسسه و اولاد تحت تکفل و همسر نامبرده به استثنای هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل که مشمول مقررات جز تب ت بند 2 این ماده آمده خواهد بود جز هزینه های قابل قبول منظور نخواهد شد. تبصره 3: در شرکت های تعاونی و اتحادیه های تعاونی ذخایر موضوع بندهای 1 و2 و ماده 15 قانون شرکت های تعاونی مصوب 1350 که در دفاتر شرکت و اتحادیه منظور شده است جز هزینه محسوب می شود.
به موجب ماده 71 قانون اصلاح مواردی از قانون مالیاتهای مستقیم، مصوب 1380/11/27، متن ماده و تبصره های ذیل آن اصلاح شده است . ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم سال 1380 هزینههایی که حائز شرایط مذکور در ماده فوق میباشد به شرح زیر در حساب مالیاتی قابل قبول است: 1. قیمت خرید کالای فروخته شده و یا قیمت خرید مواد مصرفی در کالا و خدمات فروخته شده 2. هزینههای استخدامی متناسب با خدمت کارکنان براساس مقررات استخدامی موسسه بشرح زیر: الف) حقوق یا مزد اصلی و مزایای مستمر اعم از نقدی یا غیر نقدی (مزایای غیر نقدی به قیمت تمام شده برای کارفرما) . ب) مزایای غیر مستمر اعم از نقدی و غیر نقدی از قبیل خواربار ، بهره وری ، پاداش ، عیدی ، اضافه کار ، هزینه سفر و فوق العاده مسافرت . نصاب هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مدیران و بازرسان و کارکنان به خارج از ایران به منظور رفع حوایج موسسه ذیربط طبق آیین نامهای که از طرف وزارت امور اقتصادی و دارایی و سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور تهیه و به تصویب هیات وزیران میرسد ، تعیین خواهد شد . ج) هزینههای بهداشتی و درمانی و وجوه پرداختی بابت بیمههای بهداشتی و عمر و حوادث ناشی از کار کارکنان . د) حقوق بازنشستگی ، وظیفه ، پایان خدمت طبق مقررات استخدامی موسسه و خسارت اخراج و بازخرید طبق قوانین موضوعه مازاد بر مانده حساب ذخیره مربوط . ه-) وجوه پرداختی به سازمان تامین اجتماعی طبق مقررات مربوط و همچنین تا میزان سه درصد(3%) حقوق پرداختی سالانه بابت پس انداز کارکنان براساس آیین نامهای که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد . و) معادل یک ماه آخرین حقوق و دستمزد و همچنین مابهالتفاوت تعدیل حقوق سنوات قبل که به منظور تامین حقوق بازنشستگی و وظیفه و مزایای پایان خدمت ، خسارت اخراج و بازخرید کارکنان موسسه ذخیره میشود . این حکم نسبت به ذخایری که تاکنون در حساب بانکها نگهداری شده است نیز جاری خواهد بود . 3. کرایه محل موسسه در صورتی که اجاری باشد ، مالالاجاره پرداختی طبق سند رسمی و در غیر این صورت در حدود متعارف . 4. اجاره بهای ماشینآلات و ادوات مربوط به موسسه درصورتی که اجاری باشد . 5. مخارج سوخت ، برق ، روشنایی ، آب ، مخابرات و ارتباطات . 6. وجوه پرداختی بابت انواع بیمه مربوط به عملیات و دارایی موسسه . 7. حق الامتیاز پرداختی و همچنین حقوق و عوارض و مالیاتهایی که به سبب فعالیت موسسه به شهرداریها و وزارتخانهها و موسسات دولتی و وابسته به آنها پرداخت میشود (به استثنای مالیات بر درآمد و ملحقات آن و سایر مالیاتهایی که موسسه به موجب مقررات این قانون ملزم به کسر از دیگران و پرداخت آن میباشد و همچنین جرایمی که به دولت و شهرداریها پرداخت میگردد) . 8. هزینههای تحقیقاتی ، آزمایشی و آموزشی ، خرید کتاب ، نشریات و لوحهای فشرده ، هزینههای بازاریابی ، تبلیغات و نمایشگاهی مربوط به فعالیت موسسه براساس آییننامهای که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد . 9. هزینههای مربوط به جبران خسارت وارده مربوط به فعالیت و دارایی موسسه مشروط بر این که: اولا- وجود خسارت محقق باشد . ثانیا- موضوع و میزان آن مشخص باشد . ثالثا- طبق مقرراتقانونیا قراردادهای موجود جبران آن به عهده دیگری نبوده و یا در هر صورت از طریق دیگر جبران نشده باشد . آیین نامه احراز شروط سه گانه مذکور در این بند به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد . 10. هزینههای فرهنگی ، ورزشی و رفاهی کارگران پرداختی به وزارت کار و امور اجتماعی حداکثر معادل ده هزار (10.000) ریال به ازای هر کارگر . 11. ذخیره مطالباتی که وصول آن مشکوک باشد مشروط بر این که: اولا- مربوط به فعالیت موسسه باشد . ثانیا- احتمال غالب برای لاوصول ماندن آن موجود باشد . ثالثا- در دفاتر موسسه به حساب مخصوص منظور شده باشد تا زمانی که طلب وصول گردد یا لاوصول بودن آن محقق شود . آیین نامه مربوط به این بند به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد . 12. زیان اشخاص حقیقی یا حقوقی که ازطریق رسیدگی به دفاتر آنها و با توجه به مقررات احراز گردد ، از درآمد سال یا سالهای بعد استهلاکپذیر است . 13. هزینههای جزئی مربوط به محل موسسه که عرفا به عهده مستاجر است درصورتی که اجاری باشد . 14. هزینههای مربوط به حفظ و نگهداری محل موسسه درصورتی که ملکی باشد . 15. مخارج حمل و نقل . 16. هزینههای ایاب و ذهاب ، پذیرایی و انبارداری . 17. حق الزحمههای پرداختی متناسب با کار انجام شده از قبیل حق العمل- دلالی- حق الوکاله- حق المشاوره- حق حضور- هزینه حسابرسی و خدمات مالی و اداری و بازرسی ، هزینه نرم افزاری ، طراحی و استقرار سیستمهای مورد نیاز موسسه ، سایر هزینههای کارشناسی در ارتباط با فعالیت موسسه و حق الزحمه بازرسقانونی . 18. سود و کارمزدی که برای انجام دادن عملیات موسسه به بانکها ، صندوق تعاون و همچنین موسسات اعتباری غیر بانکی مجاز پرداخت شده یا تخصیص یافته باشد . 19. بهای ملزومات اداری و لوازمی که معمولا ظرف یک سال از بین میروند . 20. مخارج تعمیر و نگاهداری ماشینآلات و لوازم کار و تعویض قطعات یدکی که به عنوان تعمیر اساسی تلقی نگردد . 21. هزینههای اکتشاف معادن که منجر به بهرهبرداری نشده باشد . 22. هزینههای مربوط به حق عضویت و حق اشتراک پرداختی مربوط به فعالیت موسسه . 23. مطالبات لاوصول به شرط اثبات آن از طرف مودی مازاد برمانده حساب ذخیره مطالبات مشکوک الوصول . 24. زیان حاصل از تسعیر ارز براساس اصول متداول حسابداری مشروط بر اتخاذ یک روش یکنواخت طی سالهای مختلف از طرف مودی . 25. ضایعات متعارف تولید . 26. ذخیره مربوط به هزینههای پرداختنی قابل قبول که به سال مورد رسیدگی ارتباط دارد . 27. هزینههای قابل قبول مربوط به سالهای قبلی که پرداخت یا تخصیص آن درسال مالیاتی مورد رسیدگی تحقق مییابد . 28. هزینه خرید کتاب و سایرکالاهای فرهنگی- هنری برای کارکنان و افراد تحت تکفل آنها تا میزان حداکثر پنج درصد (5 %) معافیت مالیاتی موضوع ماده (84) این قانون به ازای هر نفر. تبصره 1: هزینههای دیگری که مربوط به تحصیل درآمد موسسه تشخیص داده میشود و در این ماده پیش بینی نشده است به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور و تصویب وزیر امور اقتصادی و دارائی جزء هزینههای قابل قبول پذیرفته خواهد شد. تبصره 2: مدیران و صاحبان سرمایه اشخاص حقوقی درصورتی که دارای شغل موظف در موسسات مذکور باشند جزء کارکنان موسسه محسوب خواهند شد ولی در موسساتی که غیر اشخاص حقوقی باشند حقوق و مزایای صاحب موسسه و اولاد تحت تکفل و همسر نامبرده به استثنای هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل که مشمول مقررات جزء (ب) بند (2) این ماده خواهد بود جزء هزینههای قابل قبول منظور نخواهد شد. تبصره 3: در محاسبه مالیات شرکتها و اتحادیههای تعاونی ، ذخایر موضوع بندهای (1) و (2) ماده (15) قانون شرکتهای تعاونی مصوب 1350/3/16 و اصلاحیههای بعدی آن و در مورد شرکتها و اتحادیههایی که وضعیت خود را با قانون بخش تعاونی اقتصاد جمهوری اسلامی ایران مصوب سال 1370/6/13 تطبیق دادهاند یا بدهند، ذخیره موضوع بند (1) و حق تعاون و آموزش موضوع بند (3) ماده (25) اخیر الذکر جزء هزینه محسوب میشود.
به موجب بند 38 ماده واحده قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم، مصوب 1394/4/31، بند های 2 و 18 ماده اصلاح و بند 29 به متن ماده الحاق شده است. ماده 148 هزینههایی که حائز شرایط مذکور در ماده فوق میباشد به شرح زیر در حساب مالیاتی قابل قبول است: 1. قیمت خرید کالای فروخته شده و یا قیمت خرید مواد مصرفی در کالا و خدمات فروخته شده 2. هزینههای استخدامی متناسب با خدمت کارکنان براساس مقررات استخدامی موسسه بشرح زیر: الف) حقوق یا مزد اصلی و مزایای مستمر اعم از نقدی یا غیر نقدی (مزایای غیر نقدی به قیمت تمام شده برای کارفرما) ب) مزایای غیر مستمر اعم از نقدی و غیر نقدی از قبیل خواربار ، بهره وری ، پاداش ، عیدی ، اضافه کار ، هزینه سفر و فوق العاده مسافرت . نصاب هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مدیران و بازرسان و کارکنان به خارج از ایران به منظور رفع حوایج موسسه ذیربط طبق آیین نامهای که از طرف وزارت امور اقتصادی و دارایی و سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور تهیه و به تصویب هیات وزیران میرسد ، تعیین خواهد شد. ج) هزینههای بهداشتی و درمانی و وجوه پرداختی بابت بیمههای بهداشتی و عمر و حوادث ناشی از کار کارکنان د) حقوق بازنشستگی ، وظیفه ، پایان خدمت طبق مقررات استخدامی موسسه و خسارت اخراج و بازخرید طبق قوانین موضوعه مازاد بر مانده حساب ذخیره مربوط ه-) وجوه پرداختی به سازمان تامین اجتماعی طبق مقررات مربوط و همچنین تا میزان سه درصد(3%) حقوق پرداختی سالانه بابت پس انداز کارکنان براساس آیین نامهای که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد. و) معادل یک ماه آخرین حقوق و دستمزد و همچنین مابهالتفاوت تعدیل حقوق سنوات قبل که به منظور تامین حقوق بازنشستگی و وظیفه و مزایای پایان خدمت، خسارت اخراج و بازخرید کارکنان موسسه ذخیره میشود . این حکم نسبت به ذخایری که تاکنون در حساب بانک ها نگهداری شده است نیز جاری خواهد بود. ز) پرداختی به بازنشستگان موسسه حداکثر تا سقف یکدوازدهم معافیت موضوع ماده(84) این قانون 3. کرایه محل موسسه در صورتی که اجاری باشد، مالالاجاره پرداختی طبق سند رسمی و در غیر این صورت در حدود متعارف 4. اجاره بهای ماشینآلات و ادوات مربوط به موسسه درصورتی که اجاری باشد. 5. مخارج سوخت، برق، روشنایی، آب، مخابرات و ارتباطات 6. وجوه پرداختی بابت انواع بیمه مربوط به عملیات و دارایی موسسه 7. حق الامتیاز پرداختی و همچنین حقوق و عوارض و مالیات هایی که به سبب فعالیت موسسه به شهرداری ها و وزارتخانهها و موسسات دولتی و وابسته به آنها پرداخت میشود (به استثنای مالیات بر درآمد و ملحقات آن و سایر مالیاتهایی که موسسه به موجب مقررات این قانون ملزم به کسر از دیگران و پرداخت آن میباشد و همچنین جرایمی که به دولت و شهرداریها پرداخت میگردد). 8. هزینههای تحقیقاتی، آزمایشی و آموزشی، خرید کتاب، نشریات و لوحهای فشرده، هزینههای بازاریابی، تبلیغات و نمایشگاهی مربوط به فعالیت موسسه براساس آییننامهای که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد. 9. هزینههای مربوط به جبران خسارت وارده مربوط به فعالیت و دارایی موسسه مشروط بر این که: اولا- وجود خسارت محقق باشد. ثانیا- موضوع و میزان آن مشخص باشد. ثالثا- طبق مقرراتقانونیا قراردادهای موجود جبران آن به عهده دیگری نبوده و یا در هر صورت از طریق دیگر جبران نشده باشد . آیین نامه احراز شروط سه گانه مذکور در این بند به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد. 10. هزینههای فرهنگی ، ورزشی و رفاهی کارگران پرداختی به وزارت کار و امور اجتماعی حداکثر معادل ده هزار (10.000) ریال به ازای هر کارگر 11. ذخیره مطالباتی که وصول آن مشکوک باشد مشروط بر این که: اولا- مربوط به فعالیت موسسه باشد . ثانیا- احتمال غالب برای لاوصول ماندن آن موجود باشد. ثالثا- در دفاتر موسسه به حساب مخصوص منظور شده باشد تا زمانی که طلب وصول گردد یا لاوصول بودن آن محقق شود . آیین نامه مربوط به این بند به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد. 12. زیان اشخاص حقیقی یا حقوقی که ازطریق رسیدگی به دفاتر آنها و با توجه به مقررات احراز گردد ، از درآمد سال یا سالهای بعد استهلاکپذیر است. 13. هزینههای جزئی مربوط به محل موسسه که عرفا به عهده مستاجر است درصورتی که اجاری باشد. 14. هزینههای مربوط به حفظ و نگهداری محل موسسه درصورتی که ملکی باشد. 15. مخارج حمل و نقل 16. هزینههای ایاب و ذهاب ، پذیرایی و انبارداری 17. حق الزحمههای پرداختی متناسب با کار انجام شده از قبیل حق العمل- دلالی- حق الوکاله- حق المشاوره- حق حضور- هزینه حسابرسی و خدمات مالی و اداری و بازرسی، هزینه نرم افزاری، طراحی و استقرار سیستمهای مورد نیاز موسسه، سایر هزینههای کارشناسی در ارتباط با فعالیت موسسه و حق الزحمه بازرس قانونی 18. سود، کارمزد و جریمههایی که برای انجام عملیات موسسه به بانکها، صندوق تعاون، صندوقهای حمایت از توسعه بخش کشاورزی و همچنین موسسات اعتباری غیربانکی مجاز و شرکتهای واسپاری (لیزینگ) دارای مجوز از بانک مرکزی پرداخت شده یا تخصیص یافته باشد. 19. بهای ملزومات اداری و لوازمی که معمولا ظرف یک سال از بین میروند. 20. مخارج تعمیر و نگاهداری ماشینآلات و لوازم کار و تعویض قطعات یدکی که به عنوان تعمیر اساسی تلقی نگردد. 21. هزینههای اکتشاف معادن که منجر به بهرهبرداری نشده باشد. 22. هزینههای مربوط به حق عضویت و حق اشتراک پرداختی مربوط به فعالیت موسسه 23. مطالبات لاوصول به شرط اثبات آن از طرف مودی مازاد برمانده حساب ذخیره مطالبات مشکوک الوصول 24. زیان حاصل از تسعیر ارز براساس اصول متداول حسابداری مشروط بر اتخاذ یک روش یکنواخت طی سالهای مختلف از طرف مودی 25. ضایعات متعارف تولید 26. ذخیره مربوط به هزینههای پرداختنی قابل قبول که به سال مورد رسیدگی ارتباط دارد. 27. هزینههای قابل قبول مربوط به سالهای قبلی که پرداخت یا تخصیص آن درسال مالیاتی مورد رسیدگی تحقق مییابد. 28. هزینه خرید کتاب و سایرکالاهای فرهنگی- هنری برای کارکنان و افراد تحت تکفل آنها تا میزان حداکثر پنج درصد (5 %) معافیت مالیاتی موضوع ماده (84) این قانون به ازای هر نفر 29. ذخیره مربوط به خدمات پس از فروش(گارانتی) اشخاص حقوقی تبصره 1: هزینههای دیگری که مربوط به تحصیل درآمد موسسه تشخیص داده میشود و در این ماده پیش بینی نشده است به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور و تصویب وزیر امور اقتصادی و دارائی جزء هزینههای قابل قبول پذیرفته خواهد شد. تبصره 2: مدیران و صاحبان سرمایه اشخاص حقوقی درصورتی که دارای شغل موظف در موسسات مذکور باشند جزء کارکنان موسسه محسوب خواهند شد ولی در موسساتی که غیر اشخاص حقوقی باشند حقوق و مزایای صاحب موسسه و اولاد تحت تکفل و همسر نامبرده به استثنای هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل که مشمول مقررات جزء (ب) بند (2) این ماده خواهد بود جزء هزینههای قابل قبول منظور نخواهد شد. تبصره 3: در محاسبه مالیات شرکت ها و اتحادیههای تعاونی، ذخایر موضوع بندهای (1) و (2) ماده (15) قانون شرکتهای تعاونی مصوب 1350/03/16 و اصلاحیههای بعدی آن و در مورد شرکتها و اتحادیههایی که وضعیت خود را با قانون بخش تعاونی اقتصاد جمهوری اسلامی ایران مصوب سال 1370/06/13 تطبیق دادهاند یا بدهند، ذخیره موضوع بند (1) و حق تعاون و آموزش موضوع بند (3) ماده (25) اخیر الذکر جزء هزینه محسوب میشود.

مطابق تصویب‌نامه شماره 77899/ت59727ه مورخ 1401/05/09 هیئت محترم وزیران مبنی بر تعدیل نصاب‌های مندرج در قانون مالیات‌های مستقیم در اجرای مفاد ماده 175 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1380/11/27 و با توجه به نرخ تورم اعلامی از سوی مرکز آمار ایران، بند (س) ماده 132 قانون مالیات های مستقیم از مبلغ پنج میلیارد ریال به مبلغ ده میلیارد ریال افزایش یافت.

مطابق بخشنامه 200/1401/41 مورخ 1401/07/23 ،با عنایت به این‌که برخی از نصاب‌های مندرج در جدول بالا دارای ماهیت عملکردی بوده و به صورت سالانه، قابل اجرا می‌باشد، بنابراین نصاب‌های موصوف برای اشخاص حقیقی از عملکرد سال 1401 به بعد و برای اشخاص حقوقی از سال مالی که شروع آن، 15 روز پس از انتشار مصوبه در روزنامه رسمی و بعد از آن می‌باشد، قابل اعمال است.