ماده 145 قانون مالیاتهای مستقیم

سود دریافتی به هر عنوان در موارد زیر از پرداخت مالیات معاف است:

1- سود متعلق به سپرده‌های مربوط به کسور بازنشستگی و پس‌انداز کارمندان و کارگران نزد بانک‌های ایرانی در حدود مقررات استخدامی مربوطه.

2- سود یا جوائز متعلق به حساب‌های پس‌انداز و سپرده‌های مختلف نزد بانک‌های ایرانی یا موسسات اعتباری غیربانکی مجاز، این معافیت شامل سپرده‌هایی که بانک‌ها یا موسسات اعتباری غیربانکی مجاز نزد هم می‌گذارند نخواهد بود.

3- جوائز متعلق به اوراق قرضه دولتی و اسناد خزانه.

4- سود پرداختی بانک‌های ایرانی به بانک‌های خارج از ایران بابت اضافه برداشت (اوردرافت) و سپرده ثابت به شرط معامله متقابل.

5- سود و جوائز متعلق به اوراق مشارکت.

تبصره (الحاقی 1392/04/01) در مواردی که در قانون مالیات‌های مستقیم به بانک‌ها اشاره می‌شود امتیازات، تسهیلات، ترجیحات و تکالیف ذکر شده شامل موسسات اعتباری غیربانکی که به موجب قانون یا با مجوز بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران تاسیس شده‌اند یا می‌شوند. صندوق ضمانت سرمایه گذاری صنایع کوچک صندوق حمایت از تحقیقات و توسعه صنایع الکترونیک صنایع دریایی و بیمه سرمایه گذاری فعالیت های معدنی و صندوق حمایت از توسعه سرمایه گذاری در بخش کشاورزی نیز خواهد شد.
 

<ماده قبلی ماده بعدی>
شماره تاریخ موضوع
212/20317/ص 1402/11/02 ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390002458923 مورخ 1402/09/21 هیات عمومی دیوان عدالت اداری متضمن رد شکایت بلاوجه آقای بهمن زبردست از بند (ج) بخشنامه شماره 211/2125/24831 مورخ 1385/06/27 و بخشنامه شماره 200/7951 مورخ 1390/04/06 سازمان امور مالیاتی کشور
200/1401/9 1401/02/10 احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1401 کل کشور
200/212/ص 1401/01/10 رفع ابهام پیرامون معافیت درآمدهای صندوق های سرمایه گذاری موضوع تبصره 1 ماده 143 مکرر قانون مالیات های مستقیم
210/99/18 1399/02/22 عدم شمول مالیات به مابه الاختلاف ناشی از تحویل اسناد خزانه اسلامی با ارزش اسمی بیشتر از میزان بدهی کارفرمایان به طلبکاران موضوع بند های(ه) و (ل) تبصره (5) قانون بودجه سال های 1397 و 1398 کل کشور
21 1395/11/10 احکام مالیاتی در سایر قوانین-از قانون احکام دائمی برنامه های توسعه ای کشور مصوب 1395/11/10 تاریخ اجرا از 1396/01/01
200/95/57 1395/09/06 مجوز فعالیت موسسه اعتباری کاسپین
200/94/28 1394/03/16 احکام مالیاتی قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور
230/94/07 1394/01/29 مجوز فعالیت بانک آینده
41/93/230 1393/04/01 مجوز فعالیت از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران ملاک مجاز بودن بانکها و موسسات مالی و اعتباری غیربانکی می باشد
230/36214/د 1392/12/10 مجوزفعالیت موسسه اعتباری کوثر مرکزی (سهامی عام) و موسسه اعتباری عسکریه (سهامی عام)
32941/230/د 1391/10/10 اعلام صدور مجوز فعالیت بانک خاورمیانه
14309/200 1391/07/16 اعلام صدور مجوز فعالیت بانک قرض الحسنه رسالت و بانک قوامین
31647/210 1389/11/06 تبدیل وضعیت موسسه مالی و اعتباری انصار به بانک غیر دولتی
80929 1387/08/15 ابلاغ رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری دادنامه شماره 410 مورخ 87/6/11
28345/2401/232 1385/07/18 ایجاد وحدت رویه در تنظیم گزارش حسابرسی مالیاتی
14905/37038/1671/232 1383/09/01 اضافه نمودن هزینه های سهم معاف به در آمدمشمول مالیات
197/6596/211 1383/01/15 بانک ها ظرف یک ماه اطلاعات داراییهای متوفی را به حوزه های مالیاتی اعلام نماید
2251/2268/211 1382/04/10 سود و کارمزدی که شرکتها بابت صدور و فروش اوراق مشارکت به اشخاص پرداخت می نمایند
16745/1980/211 1382/04/07 سود وکارمزد پرداختی بابت صدور وفروش اوراق مشارکت جزءهزینه قابل قبول است
16613/7359/211 1382/04/03 بخشنامه در خصوص سود و جوایز دریافتی از بابت اوراق مشارکت بطور عام
19709 1378/05/26 ضوابط مربوطه به پرداخت مالیات سود اوراق مشارکت
شماره تاریخ موضوع
5678/ت 55248 ه 1397/01/27 حکم مالیاتی آیین نامه اجرایی بند (ز) تبصره (5) ماده واحده قانون بودجه سال 1397 کل کشور
3869/ت52885/ه- 1395/01/21 آیین نامه اجرایی ماده (34) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394
شماره تاریخ موضوع
10508/ 4/30 1380/12/17 نحوه احتساب سود حاصل از فروش دارائیها در شرکت منحله- منبع مالیات: اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: مالیات بر شرکتها
1546/4/30 1379/02/25 در خصوص سودهای اوراق مشارکت پرداختی قبل از قانون نحوه انتشار اوراق مشارکت در سال 76 و وضعیت معافیت یا عدم معافیت سودهای مربوطه
13777/4/30 1375/12/28 تخفیف ویژه در پیش خرید خودرو و ساختمانها مشمول مالیات نمی باشد
2300/4/30 1372/02/18 تکلیف تسلیم اظهارنامه اشخاص معاف
سیر تحول ماده 145 قانون مالیاتهای مستقیم
ماده 145 قانون مالیاتهای مستقیم سال 1366 سود دریافتی به هر عنوان در مواد زیر از پرداخت مالیات معاف است : 1 - سود متعلق به سپرده های مربوط به کسور بازنشستگی و پس انداز کارمندان و کارگران نزد بانک های ایرانی در حدود مقررات استخدامی مربوطه . 2 - سود یا جوائز متعلق به حساب های پس انداز و سپرده های مختلف نزد بانک های ایرانی . این معافیت شامل سپرده هایی که بانک ها نزد هم می گذارند نخواهد بود. 3 - جوایز متعلق به اوراق قرضه دولتی و اسناد خزانه . 4 - سود پرداختی بانک های ایرانی به بانک های خارج از ایران بابت اضافه برداشت (اوردرافت ) و سپرده ثابت به شرط معامله متقابل .
به موجب ماده 68 قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم، مصوب 1380/11/27، بند 5 و یک تبصره به این ماده الحاق شده است. ماده 145 قانون مالیاتهای مستقیم سال 1380 سود دریافتی به هر عنوان در موارد زیر از پرداخت مالیات معاف است: 1. سود متعلق به سپردههای مربوط به کسور بازنشستگی و پس انداز کارمندان و کارگران نزد بانکهای ایرانی در حدود مقررات استخدامی مربوطه . 2. سود یا جوایز متعلق به حسابهای پس انداز و سپردههای مختلف نزد بانکهای ایرانی یا موسسات اعتباری غیر بانکی مجاز . این معافیت شامل سپردههایی که بانکها یا موسسات اعتباری غیر بانکی مجاز نزد هم میگذارند نخواهد بود . 3. جوایز متعلق به اوراق قرضه دولتی و اسناد خزانه . 4. سود پرداختی بانکهای ایرانی به بانکهای خارج از ایران بابت اضافه برداشت (اوردرافت) و سپرده ثابت به شرط معامله متقابل . 5. سود و جوایز متعلق به اوراق مشارکت . تبصره: در مواردی که در قانون مالیاتهای مستقیم به بانکها اشاره میشود ، امتیازات ، تسهیلات ، ترجیحات و تکالیف ذکر شده شامل موسسات اعتباری غیر بانکی که به موجبقانونیا با مجوز بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران تاسیس شدهاند یا میشوند ، نیز خواهد شد .
. متن این تبصره با توجه به مفاده ماده 15 قانون رفع موانع تولید رقابتپذیر و ارتقای نظام مالی کشور مصوب 1394/2/1 مجلس شورای اسلامی اصلاح گردید. ماده 145 سود دریافتی به هر عنوان در موارد زیر از پرداخت مالیات معاف است: 1. سود متعلق به سپردههای مربوط به کسور بازنشستگی و پس انداز کارمندان و کارگران نزد بانکهای ایرانی در حدود مقررات استخدامی مربوطه. 2. سود یا جوایز متعلق به حسابهای پس انداز و سپردههای مختلف نزد بانکهای ایرانی یا موسسات اعتباری غیر بانکی مجاز . این معافیت شامل سپردههایی که بانکها یا موسسات اعتباری غیر بانکی مجاز نزد هم میگذارند نخواهد بود . 3. جوایز متعلق به اوراق قرضه دولتی و اسناد خزانه. 4. سود پرداختی بانکهای ایرانی به بانکهای خارج از ایران بابت اضافه برداشت (اوردرافت) و سپرده ثابت به شرط معامله متقابل. 5. سود و جوایز متعلق به اوراق مشارکت. تبصره: تبصره- در مواردی که در قانون مالیاتهای مستقیم به بانکها اشاره میشود، امتیازات، تسهیلات، ترجیحات و تکالیف ذکر شده شامل موسسات اعتباری غیر بانکی که به موجب قانون یا با مجوز بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران تاسیس شدهاند یا میشوند و صندوق ضمانت سرمایهگذاری صنایع کوچک، صندوق حمایت از تحقیقات و توسعه صنایع الکترونیک، صنایعدریایی و بیمه سرمایهگذاری فعالیتهای معدنی و صندوق حمایت از توسعه سرمایهگذاری در بخش کشاورزی نیز خواهد شد