ماده 139 قانون مالیاتهای مستقیم
(الف)- موقوفات، نذورات، پذیره، کمکها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی آستان قدس رضوی، آستان حضرت عبدالعظیم الحسنی (ع)، آستانه حضرت معصومه (س)، آستان حضرت احمد ابن موسی (ع) "شاه چراغ"، آستان مقدس حضرت امام خمینی (ره)، مساجد، حسینیهها، تکایا و سایر بقاع متبرکه از پرداخت مالیات معاف است. تشخیص سایر بقاع متبرکه به عهده سازمان اوقاف و امور خیریه میباشد.
(ب)- کمکها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی جمعیت هلال احمر جمهوری اسلامی ایران از پرداخت مالیات معاف است.
(ج)- کمکها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی صندوقهای پسانداز بازنشستگی و سازمان بیمه خدمات درمانی و سازمان تامین اجتماعی و بیمه اجتماعی روستاییان و عشایر و همچنین حق بیمه و حق بازنشستگی سهم کارکنان و کارفرما و جریمههای دریافتی مربوط توسط آنها از پرداخت مالیات معاف است.
(د)- کمکها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی مدارس علوم اسلامی از پرداخت مالیات معاف است تشخیص مدارس علوم اسلامی با شورای مدیریت حوزه علمیه قم میباشد.
(ه)- کمکها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی نهادهای انقلاب اسلامی از پرداخت مالیات معاف است تشخیص نهادهای انقلاب اسلامی با هیات وزیران میباشد.
(و)- آن قسمت از درآمد صندوق عمران موقوفات کشور که به مصرف عمران موقوفات برسد از پرداخت مالیات نرخ صفر است.
(ز)- درآمد اشخاص از محل وجوه بریه ولی فقیه، خمس و زکات از پرداخت مالیات معاف است.
(ح) (اصلاحی 1394/04/31) - آن قسمت از درآمد موقوفات عام که طبق موازین شرعی به مصرف اموری از قبیل تبلیغات اسلامی، تحقیقات فرهنگی، علمی، دینی، فنی، اختراعات، اکتشافات، تعلیم و تربیت، بهداشت و درمان، بنا و تعمیر و نگهداری مساجد و مصلاها و حوزههای علمیه و مدارس علوم اسلامی و مدارس و دانشگاههای دولتی، مراسم تعزیه و اطعام، تعمیر آثار باستانی، امور عمرانی و آبادانی، هزینه یا وام تحصیلی دانشآموزان و دانشجویان کمک به مستضعفان و آسیب دیدگان حوادث ناشی از سیل، زلزله، آتشسوزی، جنگ و حوادث غیرمترقبه دیگر برسد. مشروط براین که درآمد و هزینههای مزبور به تایید سازمان اوقاف و امور خیریه و همچنین ساخت تعمیر و نگهداری مراکز نگهداری کودکان و نوجوانان بیسرپرست و بدسرپرست در گروههای سنی و جنسی مختلف مراکز نگهداری و مراقبت سالمندان، کارگاههای حرفهآموزی و اشتغال مصدومان ضایعه نخاعی، معلولان جسمی و حرکتی، زنان سرپرست خانوار و دختران خودسرپرست، مراکز آموزش، توانبخشی و حرفهآموزی معلولان ذهنی و کودکان نابینا، کم بینا، کم شنوا و ناشنوا و سایر مراکز و اماکنی که بتوانند در خدمت مددجویان سازمانهای حمایتی بهزیستی کشور قرار گیرند رسیده باشد از پرداخت مالیات معاف است.
تبصره -مفاصاحسابهایی که توسط شعب تحقیق موضوع ماده (14) قانون تشکیلات و اختیارات سازمان حج و اوقاف و امور خیریه مصوب 02/10/1363 صادر شده یا میشود اگر در مهلت مقرر مربوط به تسلیم اظهارنامه به سازمان امور مالیاتی کشور ارائه شود. برای برخورداری از هرگونه معافیت مالیاتی مقرر در این قانون یا سایر قوانین. به منزله اظهارنامه مالیاتی مودی تلقی میشود.
همچنین در مورد سالهای قبل از ابلاغ این قانون. در صورتی که مفاصاحساب مربوط تا پایان سال 1394 به سازمان امور مالیاتی ارائه شود. به منزله اظهارنامه مالیاتی خواهد بود.
(ط)- کمکها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی موسسات خیریه و عامالمنفعه که به ثبت رسیدهاند. مشروط برآن که به موجب اساسنامه آنها صرف امور مذکور در بند (ح) این ماده شود و سازمان امور مالیاتی کشور بر درآمد و هزینه آنها نظارت کند. از پرداخت مالیات معاف است.
تبصره( الحاقی 1394/04/31) کمکهای نقدی و غیرنقدی که در هر سال مالی به مصرف نرسیده باشد بدون تعلق مالیات به سال مالی بعد منتقل میگردد.
(ی)- کمکها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی و همچنین حق عضویت اعضای مجامع حرفهای. احزاب و انجمنها و تشکلهای غیردولتی که دارای مجوز از مراجع ذیربط باشند و وجوهی که به موجب قانون و مقررات مربوط از درآمد یا حقالزحمه اعضای آنها کسر و به حساب مجامع مزبور واریز میشود. از پرداخت مالیات معاف است.
(ک)- موقوفات و کمکها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی انجمنها و هیاتهای مذهبی مربوط به اقلیتهای دینی مذکور در قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران. مشروط براین که رسمیت آنها به تصویب وزارت کشور برسد. از پرداخت مالیات معاف است.
(ل)- فعالیتهای انتشاراتی و مطبوعاتی و قرآنی (دارای مجوز از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی و دستگاههای ذیربط). فرهنگی و هنری که به موجب مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی انجام میشوند. از پرداخت مالیات معاف است.
تبصره 1- وجوهی که از فعالیتهای غیرانتفاعی و به منظور پیشبرد اهداف و وظایف اشخاص موضوع این ماده از راه برگزاری دورههای آموزشی. سمینارها. نشر کتاب و نشریههای دورهای و ... در چارچوب اساسنامه آنها تحصیل میشود و سازمان امور مالیاتی کشور بر درآمد و هزینه آنها نظارت میکند. از پرداخت مالیات معاف است.
تبصره 2- حکم تبصره (2) ماده (2) این قانون در مورد درآمد مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده جاری میباشد.
تبصره 3- آییننامه اجرایی موضوع این ماده به وسیله سازمان امور مالیاتی کشور تهیه و با پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی به تصویب هیات وزیران خواهد رسید.
تبصره 4- مفاد این ماده در مواردی که از طرف حضرت امام خمینی (ره) یا مقام معظم رهبری دارای مجوز میباشند بر اساس نظر مقام معظم رهبری انجام میگیرد.
تبصره 5( الحاقی 1394/04/31)- درآمدها و عایدی حاصل از موقوفات و کمکها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی اشخاص موضوع بندهای (ط) و (ک) از پرداخت مالیات معاف میباشد. این حکم شامل درآمد شرکتهای زیر مجموعه اشخاص مذکور نخواهد بود.
شماره | تاریخ | موضوع |
---|---|---|
200/79339/د | 1402/11/14 | ابلاغ فهرست کتابفروشی های واجد شرایط بهره مندی از معافیت بند (ل) ماده 139 ق.م.م به تفکیک استانهای ذیربط به شرح فایل پیوست |
212/16259/ص | 1402/09/04 | ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390002007372 مورخ 1402/08/06 هیات تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری متضمن رد شکایت بلاوجه آقای مرتضی پورکاویان از فراز پایانی بخشنامه شماره 200/93/118 مورخ 1393/10/20 سازمان امور مالیاتی کشور با موضوع ابلاغ صورتجلس |
200/1402/16 | 1402/08/14 | تبیین نحوه اجرای جزء (2) بند (ب) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 کل کشور |
200/12861/ص | 1402/07/19 | در خصوص تسری حکم جزء (1) بند (ع) قانون بودجه سال 1401 به تهیه کنندگی آثار موسیقیایی |
200/1402/2 | 1402/01/10 | احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1402 کل کشور |
200/1401/9 | 1401/02/10 | احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1401 کل کشور |
200/1400/1 | 1400/01/18 | احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1400 کل کشور |
8 | 1399/04/19 | فراخوان مرحله هشتم اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده |
200/99/7 | 1399/01/19 | احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1399 |
232/65233 | 1398/12/17 | اظهار نظر دفتر فنی و مدیریت ریسک مالیاتی در خصوص ابهامات رسیدگی به پرونده مالیاتی شرکت های مستقر در محدوده منطقه آزاد و اعمال معافیت ماده 13 قانون مناطق آزاد. |
200/97/118/ص | 1397/08/19 | رسیدگی های مالیاتی و بخشودگی جرایم انجمن های علمی |
200/96/150 | 1396/11/09 | بخشنامه 200/96/150 مورخ 1396/11/09 سازمان امور مالیاتی کشور |
230/96/34 | 1396/02/30 | ابلاغ تفاهم نامه فی مابین وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی و وزارت امور اقتصادی و دارایی در خصوص مودیان مالیاتی موضوع بند (ل) ماده 139 قانون مالیاتهای مستقیم |
230/34280/د | 1395/09/06 | ابلاغ اصلاحیه آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (3) ماده 139 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394/4/31 |
200/94/82 | 1394/08/17 | اختیار صدور مجوز فعالیت کتابفروشی در اجرای تبصره بند یک ماده 2 دستورالعمل اجرایی موضوع ماده 12 آیین نامه اجرایی تبصره 3 ماده 139 قانون مالیات های مستقیم از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی به اتحادیه های صنفی کتابفروشان |
200/94/75 | 1394/07/29 | فهرست نهاد های انقلاب اسلامی |
200/94/14 | 1394/02/08 | احکام مالیاتی قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت(2) مصوب 4/12/1393 مجلس شورای اسلامی |
200/94/09 | 1394/02/02 | ابلاغ فرمهای کاربردی مربوط به دستورالعمل نظار موضوع بند"ط" وتبصره (1) ماده 139 ق. م.م |
200/93/149 | 1393/12/25 | ابلاغ دستورالعمل اجرایی موضوع ماده 12 آییننامه اجرایی تبصره 3 ماده 139 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم |
200/93/137 | 1393/12/11 | ابلاغ دستورالعمل نظار موضوع بند"ط" و تبصره یک ماده 139 ق.م.م |
200/93/118 | 1393/10/20 | ابلاغ صورتجلسه شورای عالی مالیاتی درخصوص برخی از درآمدهای موسسات خیریه و عام المنفعه |
94/93/200 | 1393/08/26 | ابلاغ نامه دبیر هیات دولت درخصوص اصلاحی مواد 15و16 آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (3) ماده 139 قانون مالیاتهای مستقیم |
64/93/230 | 1393/06/15 | ابلاغ تصویب نامه هیات محترم وزیران درخصوص اصلاح مواد 15 و 16 آیین نامه اجرایی تبصره 3 ماده 139 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27/11/1380 |
7930/200/ص | 1392/04/31 | ابلاغ مصوبه هیات وزیران راجع به اصلاح ماده (16) اصلاحی آیین نامه اجرائی تبصره(3) ماده (139) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم |
1364/200/ص | 1392/02/03 | ابلاغ مصوبه اصلاح مواد 15و16 آیین نامه موضوع تبصره 3 ماده 139 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 80/11/27 |
200/477 | 1392/01/21 | اجرای تبصره 2 ماده 104 اصلاحی موضوع بند ل ماده 139 |
18047/200 | 1391/09/11 | رسیدگی به پرونده مالیاتی اصحاب خبر و مطبوعات در هر شهر از استان به طور متمرکز در یک واحد یا اداره امور مالیاتی |
200/13894 | 1391/07/10 | ایجاد وحدت رویه در رسیدگی به پرونده های مالیاتی صاحبان مشاغل مطبوعاتی موضوع بند (ل) ماده 139 قانون مالیاتهای مستقیم |
16259/230/د | 1391/05/01 | رفع مشکلات اصحاب فرهنگ و هنر سینما (بخشنامه اداری) |
37495/200 | 1389/12/28 | آئین نامه اجرایی موضوع تبصره(3) ماده (139) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27/11/1380 |
51043/210 | 1388/04/27 | قانون الحاق صندوق بیمه اجتماعی روستائیان وعشایر به فهرست نهادها وموسسات عمومی غیر دولتی |
13530 | 1384/07/27 | در خصوص فصل مالیات بردرآمد املاک |
19153 /4348/211 | 1383/11/04 | فعالیت های انتشاراتی وفهرست فعالیت های معاف |
12928 /210 | 1383/07/27 | آیین نامه تبصره 3ماده 139 در حال تغییرات پرونده های تبلیغاتی فعلا رسیدگی نشود |
3191/6680/211 | 1383/03/02 | نحوه نظارت دارایی بر درآمد وهزینه اشخاص تبصره 1 ماده 139 |
171/250 | 1383/01/16 | در خصوص مالیات واریزی بنیادها ونهادها |
67674 | 1382/12/29 | در مورد لغو معافیت دستگاه ها وبنیادها ونهادهای انقلاب اسلامی |
13963/7040/211 | 1382/12/24 | دستورالعمل اجرایی در خصوص فعالیت های انتشاراتی و مطبوعاتی |
56002 | 1381/10/05 | وظیفه نظارت بر درآمد و هزینه موسسات خیریه تحقیقاتی . |
شماره | تاریخ | موضوع |
---|---|---|
44165/ت59936ه | 1401/03/22 | آیین نامه اجرایی بند و تبصره 17 ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور |
62400/ت50217/ه- | 1393/06/04 | اصلاح مواد (15) و (16) آیین نامه اجرایی تبصره(3) ماده (139)اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم و اصلاحیه آن و ماده (17) الحاقی |
13383/200 | 1390/05/24 | ابلاغ رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 8 مورخ 22/1/1390 |
5357/7980/211 | 1381/12/17 | آئین نامه اجرائی تبصره 3ماده 139 |
شماره | تاریخ | موضوع |
---|---|---|
200/93/149پ | 1393/12/25 | دستور العمل اصلاحی موضوع ماده 12آئین نامه اجرائی تبصره (3)ماده 139 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب1380/11/27(معافیت بند(ل) ماده 139 اصلاحی قانون) |
200/24305 | 1393/12/11 | دستورالعمل چگونگی انتخاب نظار و نحوه نظارت بر درآمد و هزینه مربوط به موسسات خیریه و عام المنفعه موضوع بند "ط" و فعالیت های غیر انتفاعی موضوع تبصره (1) ماده (139) قانون مالیات های مستقیم |
15822/200 | 1391/08/06 | معافیت مالیاتی درآمد حاصل از طراحی و انتشار آگهی برای فعالیتهای مطبوعاتی |
17578 | 1388/02/21 | تمرکز امور مالیاتی موسسات موضوع مواد 134و 139 قانون مالیاتهای مستقیم |
38383/4230/211 | 1382/07/16 | دستورالعمل نحوه برخورداری موسسات خیریه از معافیت بند (ط )وتفویض اختیار مالیات بر شرکت ها واستان |
شماره | تاریخ | موضوع |
---|---|---|
201-10 | 1396/04/10 | صورتجلسه مورخ 1396/04/10شورای عالی مالیاتی در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیاتهای مستقیم |
201/4 | 1393/03/19 | صورتجلسه شورای عالی مالیاتی درخصوص برخی از درآمدهای موسسات خیریه و عام المنفعه |
7800/201 | 1382/10/28 | اعطای معافیت تبصره 6 ماده 132- منبع مالیات: اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: مالیات بر شرکتها |
10486/201 | 1381/12/20 | اجرای مفاد ماده 139 قانون مالیاتها- منبع مالیات: مشاغل- اداره کل مربوط: آذربایجان غربی |
8181/ 201 | 1381/09/26 | اجرای مفاد ماده 139 قانون مالیاتها- منبع مالیات: مشاغل- اداره کل مربوط: آذربایجان غربی |
7060/4/30 | 1372/06/06 | داروخانه |
شماره | تاریخ | موضوع |
---|---|---|
1172350 | 1396/02/11 | تفاهم نامه فیمابین وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی و وزارت امور اقتصادی و دارایی در خصوص مودیان مالیاتی موضوع بند (ل) ماده 139 قانون مالیاتهای مستقیم |
58555/ت53122ه | 1395/05/18 | اصلاح آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (3) ماده (139) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم |
53122/ت 58555 ه | 1395/05/18 | اصلاح آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (3) ماده (139) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم |
85759/ت48524ه- | 1392/04/11 | تبصره (3) ماده (139) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم- مصوب 1380 |
242895/ت48524ه- | 1391/12/08 | اصلاح مواد (15) و (16) آیین نامه اجرایی تبصره (3) ماده (139) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم |
53456/ت27257ه- | 1381/12/07 | آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (3) ماده (139) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم- مصوب 1380- با آخرین اصلاحات 1395/05/10 |